Tema 5 - Contabilitatea Resurselor Atrase Ale Bancii !!!!

Tema 5. Contabilitatea resurselor atrase ale băncii Obiectivele capitolului    

Descrierea tipurilor de depozite deschise la bancă. Determinarea dobânzii la depozitele bancare. Întocmirea formulelor contabile în baza operaţiunilor bancare. Perfectarea documentară a operaţiunilor cu depozitele.

Resursele atrase de bancă constituie aproximativ 80-90% din resursele totale ale băncii. Aceste resurse băneşti sunt necesare pentru realizarea operaţiunilor active. Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor băneşti temporar disponibile de la persoanele fizice şi juridice îi permite băncii să folosească aceste mijloace pentru creditarea agenţilor economici. În funcţie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate în:  Resurse depozit, pe care banca le poate avea în portofoliul ei. Dintre acestea fac parte: conturile de disponibilităţi ale agenţilor economici, ale persoanelor fizice, ale instituţiilor financiare şi publice, ale băncilor şi Trezoreriei statului; Depozitele la vedere şi la termen ale persoanelor fizice şi juridice; certificatele de depozit; depozitele instituţiilor financiare internaţionale; depozitele corespondente ale altor bănci; sumele în tranzit între unităţile băncii.  Resurse nondepozit, pe care banca le poate procura în situaţii dificile, cum ar fi lipsa de lichidităţi. Dintre acestea fac parte: împrumuturi de la Banca Naţională a Moldovei; împrumuturile de pe piaţa interbancară de la alte bănci; vînzarea temporară a bonurilor de trezorerie şi altor titluri de stat sau valorilor mobiliare corporative pe care le are în portofoliul ei; emiterea obligaţiunilor, cambiilor bancare. 5.1. Tipuri şi particularităţi ale conturilor bancare. Contul bancar este un cont analitic deschis de bancă pe numele titularului de cont, prin care se efectuează operaţiuni de încasări şi/sau plăţi ale mijloacelor băneşti. Contul curent bancar este contul deschis de bancă pentru titularul de cont, care serveşte la înregistrarea în ordine cronologică a operaţiunilor în numerar şi/sau fără numerar efectuate în/din acest cont în conformitate cu legislaţia în vigoare. Cont de depozit este un cont deschis de bancă pentru titularul de cont, destinat evidenţei operaţiunilor de depunere şi plasare a mijloacelor băneşti temporar libere la termen (cont de depozit la termen - cont deschis de bancă, în care sînt depuse mijloace băneşti cu dobîndă, pentru o perioadă fixă de timp) sau la vedere (cont de depozit la vedere - cont deschis de bancă, în care sînt depuse mijloace băneşti cu sau fără dobîndă fără fixarea termenului de plasare) în conformitate cu legislaţia în vigoare. Contul de credit este contul bancar deschis pentru înregistrarea creditelor acordate persoanelor fizice şi juridice. Contul Loro este contul bancar deschis de către o altă bancă la banca dată.

Cont provizoriu este contul bancar deschis pentru persoanele fizice şi juridice pe o perioadă de timp limitată, destinat acumulării de mijloace băneşti suficiente pentru formarea capitalului social. Sistemul de codificare a conturilor este conceput astfel încît conţine o cantitate de informaţii referitoare atît la client, cît şi la bancă. Numărul de cont este construit pe două niveluri:  nivel sintetic;  nivel analitic. Nivel sintetic al contului este format din patru caractere şi reprezintă clasa, grupa, subgrupa şi tipul contului. Nivelul sintetic al conturilor utilizat de băncile comerciale trebuie să fie aprobat de BNM. Nivel analitic al unui cont include un număr de caractere ce poate varia de la cîteva caractere la douăsprezece. Aceste poziţii sunt folosite la identificarea mai multor tipuri de date pentru a facilita operaţiunile în cont sau ca informaţii de gestionare solicitate de bancă. Caracterele la nivelul analitic redau următoarele: cifra-cheie a băncii, codul băncii, al filialei, numărul clientului, tipul clientului, indicatorul de valută, alte informaţii. 5.2.Operaţiuni de depozit. Ponderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie mijloacele acumulate la conturile de depozit.În majoritatea ţărilor conturile de depozit sunt clasificate după următoarele modalităţi: a) În funcţie de modul de retragere şi scopul plasării mijloacelor depozitate; b) În funcţie de categoria de depunători: c) În funcţie de modul de calcul şi de achitare a dobînzii. Conform modului de retragere şi scopului plasării mijloacelor depozitate deosebim: Depozite la vedere-mijloacele depuse în contul de depozit de către persoana fizică sau juridică fără a specifica termenul de retragere a acestora. Ele au un înalt grad de lichiditate pentru deţinătorii lor şi deaceea banca bonifică dobînzi mici sau nu bonifică deloc (în cazul depozitelor la vedere în valută). Aceste surse sînt utilizate de către bancă în scopul creditării, deoarece acest tip de depozit constituie o resursă ieftină pentru bănci. Depozite la termen-mijloacele depuse de către persoanele fizice sau juridice pe o perioadă fixată în scopul economisirii. Depunătorul are dreptul să-şi retragă mijloacele depuse în cont numai la termenul indicat în contract. Depozitele la termen se clasifică în categoriile: · Depozite pe termen scurt (scadenţa pînă la 1 an) · Depozite pe termen mediu (scadenţa de la 1 an pînă la 5 ani) · Depozite pe termen lung (scadenţa de la 5 ani şi mai mult) Aceste depozite sînt bonificate de bancă la dobînda pieţei, dar, spre deosebire de cele la vedere, sunt mai mari.

În funcţie de categoria de depunători:  Depozitele persoanelor fizice, care se mai numesc depozite personale. Resursele plasate de populaţie fără stabilirea scopului de economisire sunt depozite obişnuite, iar depozitele de economii sunt mijloacele depuse în scopul păstrării şi economisirii ca ulterior să fie utilizate de depunător conform unor necesităţi concrete.  Depozitele persoanelor juridice, adică ale agenţilor economici şi a organizaţiilor de stat. Ponderea cea mai mare a depozitelor agenţilor economici o reprezintă depozitele la vedere şi disponibilităţile băneşti aflate în conturile curente.  Depozite ale băncilor şi ale altor instituţii financiare sunt resursele pe termen scurt care variază, de regulă între o zi şi un an şi apar ca efect al reciprocităţii în relaţiile de decontare pe piaţa interbancară. Depozitele atrase de la bănci reprezintă principala modalitate de completare a resurselor unei bănci pe termen scurt. De regulă depozitele băncilor sunt numite plasamente bancare. În funcţie de unitatea monetară în care se depune depozitul deosebim:  Depozite în monedă naţională;  Depozite în valută. În Republica Moldova băncile practică atragerea resurselor depozitare în dolari SUA şi în euro. Conform modului de calcul şi achitare a dobînzii, depozitele se clasifică în:  Depozite la vedere şi conturi curente fără dobînzi;  Depozite cu dobînzi. Conturile curente se creditează de client cu sumele de la diverşi debitori sau prin acordări de credite şi se debitează cu plăţile făcute către creditori sau cu rambursările de credite.Conturile curente sunt conturi de pasiv. În credit se înregistrează deschiderea sau completarea contului curent. În Debit se reflectă achitarea parţială sau închiderea contului curent. Soldul iniţial şi final -creditor. 1.Deschiderea contului curent fără dobîndă al persoanei fizice: a) în numerar Debit contul 1001 – „Numerar în casierie” Credit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” b) prin transfer la altă bancă Debit contul 1031 – „Contul „NOSTRO” în BNM” Credit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” c)prin închiderea unui depozit de economii al persoanei fizice Debit contul 2311 – „Depozite de economii ale persoanelor fizice” Credit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” d)prin închiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoană fizică Debit contul 2374 – „Depozite la termen scurt ale persoanelor fizice (1 an şi mai puţin)” Credit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” e) prin închiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice Debit contul 2375 – „Depozite la termen mediu primite ale persoanelor fizice (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)”

Credit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” f) prin închiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice Debit contul 2376 – „Depozite la termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani)” Credit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” g) închiderea unui depozit privind cardul de debit Debit contul 2259 – „Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice” Credit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Închiderea unui cont curent fără dobîndă al persoanei fizice a) în numerar Debit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 1001 – „Numerar în casierie” b) prin transfer la altă bancă Debit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 1031 – „Contul „NOSTRO” în BNM” c) prin închiderea unui depozit de economii al persoanei fizice Debit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2311 – „Depozit de economii al persoanelor fizice” d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana fizică Debit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2374 – „Depozite la termen scurt ale persoanelor fizice (1 an şi mai puţin)” e) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice Debit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2375 – „Depozite la termen mediu ale persoanelor fizice (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani)” f) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice Debit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2376 – „Depozite la termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani)” g) prin deschiderea unui card de debit al persoanei fizice Debit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2259 – „Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice” 2. Deschiderea contului curent fără dobîndă al persoanei juridice: a) în numerar Debit contul 1001 – „Numerar în casierie” Credit contul 2225 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” b) prin transfer la altă bancă Debit contul 1031 – „Contul „NOSTRO” în BNM” Credit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” c)prin închiderea unui depozit de economii al persoanei juridică Debit contul 2312 – „Depozite de economii ale persoanelor juridice” Credit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” d)prin închiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoană juridică

Debit contul 2371 – „Depozite la termen scurt ale persoanelor juridice (1an şi mai puţin)” Credit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” e) prin închiderea depozitului la termen mediu al persoanei juridice Debit contul 2372 – „Depozite la termen mediu ale persoanelor juridice (mai malt de 1 an şi pînă la 5 ani)” Credit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” f) prin închiderea depozitului la termen lung al persoanei juridice Debit contul 2373 – „Depozite la termen lung ale persoanelor juridice(mai mult de 5 ani) Credit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” g) închiderea unui depozit privind cardul de debit Debit contul 2258 – „Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice” Credit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” Închiderea unui cont curent fără dobîndă al persoanei juridice: a) în numerar Debit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit contul 1001 – „Numerar în casierie” b) prin transfer la altă bancă Debit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit contul 1031 – „Contul „NOSTRO” în BNM” c) prin închiderea unui depozit de economii al persoanei juridice Debit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit contul 2312 – „Depozit de economii ale persoanelor juridice” d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana juridică Debit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit contul 2371 – „Depozite la termen scurt ale persoanelor juridice(1 an şi mai puţin)” e) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei juridice Debit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit contul 2372 – „Depozite la termen mediu ale persoanelor juridice(mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani)” f) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei juridice Debit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit contul 2373 – „Depozite la termen lung ale persoanelor juridice (mai mult de 5 ani)” g) prin deschiderea unui card de debit al persoanei juridice Debit contul 2224 – „Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit contul 2258 – „Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice” b. Deschiderea contului curent cu dobîndă al persoanei fizice . a) în numerar Debit contul 1001 – „Nmerar în casierie” Credit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice”

b) prin transfer la altă bancă Debit contul 1031 – „Contul „NOSTRO” în BNM” Credit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” c)prin închiderea unui depozit de economii al persoanei fizice Debit contul 2311 – „Depozite de economii ale persoanelor fizice” Credit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice „ d)prin închiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoană fizică Debit contul 2374 – „Depozite la termen scurt ale persoanelor fizice (1 an şi mai puţin)” (5000 lei) Credit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” e) prin închiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice Debit contul 2375 – „Depozite la termen mediu ale persoanelor fizice (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani)” Credit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” f) prin închiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice Debit contul 2376 – „Depozite la termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani)” Credit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” g) închiderea unui depozit privind cardul de debit Debit contul 2259 – „Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice” (5000 lei) Credit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” 5.3.Contabilitatea operaţiunilor de depozit Contabilitatea operaţiunilor de depozit se gestionează în clasa a II a planului de conturi, la grupele 2310- 2370. Conturi pasive . În credit se înregistrează deschiderea şi completarea depozitelor, în debit achitarea parţială sau închiderea depozitelor. Soldul iniţial şi final -creditor şi reflectă suma depozitului la sfîrşitul perioadei de gestiune. Deschiderea si completarea depozitelor se poate efectua din diferite surse: c) în numerar Debit contul 1001 Credit contul 2310- 2370 b) din contul curent fără dobîndă: Debit contul 2224-2225 Credit contul 2310- 2370 c)din contul curent cu dobîndă: Debit contul 2251-2252 Credit contul 2310- 2370 d) prin transfer din altă bancă Debit contul 1031 Credit contul 2310- 2370 e) prin închiderea unui cont de depozit şi deschiderea altuia: Debit contul 2310- 2370 Credit contul 2310- 2370 j) prin transfer de la un card de debit

Debit contul 2258- 2259 Credit contul 2310-2370 Contabilitatea dobînzii la conturile de depozit se ţine în clasa a II la grupul de conturi 2700 „Dobînda sporită ce urmează să fie plătită”. Conturi pasive . În credit se înregistrează calcularea dobînzii la depozitele deschise la bancă, în debit se reflectă achitarea dobînzii. La calculul dobînzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizării, care constă în concordanţa dintre clasele: a II-a cu a V-a din planul de conturi contabile. Conturile din grupul 2700 sinhronizează cu rupurile de conturi din clasa a V „Cheltuieli” 5310-5370. Formula de calcul: D=Si *T*Rd /360(365)*100% Unde: Si-soldul contului de depozit (Si =5000 lei) T-timpul pentru care se calculează dodînda (în zile) (T=360 zile) Rd-rata procentuală a dobînzii. (Rd=13%) Reflectarea în contabilitate are loc în felul următor: 1.calcularea dobînzii la depozitele de economii: Debit contul 5310 Credit contul 2722 2.calcularea dobînzii la depozitele deschise băncilor: Debit contul 5340 Credit contul 2725 3.calcularea dobînzii la depozitele deschise clienţilor: Debit contul 5370 Credit contul 2728 Achitarea dobînzii calculate la conturile de depozit: a)în numerar Debit contul 2700 Credit contul 1001 b) prin transfer în altă bancă Debit contul 2700 Credit contul 1031 c) prin deschiderea depozitului de economii al persoanei fizice Debit contul 2700 Credit contul 2311 d) prin deschiderea unui card de debit Debit contul 2700 Credit contul 2258- 2259 Închiderea conturilor de depozit se efectuiază invers de schiderii lor. Calcularea dobînzii la conturile curente ale persoanelor fizice La calculul dobînzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizării, care constă în concordanţa dintre clasele: a II-a cu a V-a şi I-a cu a IV-a din planul de conturi contabile. Calcule: Formula de calcul: D=Si *T*Rd /360(365)*100%

Unde: Si-soldul contului de depozit (Si =5000 lei) T-timpul pentru care se calculează dodînda (în zile) (T=360 zile) Rd-rata procentuală a dobînzii. (Rd=13%) Reflectarea în contabilitate are loc în felul următor: Debit contul 5252 – „Cheltuieli aferente dobînzilor la conturi curente ale persoanelor fizice” (650 lei) Credit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Achitarea dobînzii calculate la conturile curente ale persoanelor fizice a)în numerar Debit contul 2719 – „Dobînda sporită la depozitele la vedere primite de la clienţi” Credit contul 1001 – „Numerar în casierie” d) prin transfer în altă bancă Debit contul 2719 – „Dobînda sporită la depozitele la vedere primite de la clienţi” Credit contul 1031 – „Contul „NOSTRO” în BNM” e) prin deschiderea depozitului de economii al persoanei fizice Debit contul 2719 – „Dobînda sporită la depozitele la vedere primite de la clienţi” Credit contul 2311 – „Depozite de economii ale persoanelor fizice” d) prin deschiderea depozitului la termen scurt al persoanei fizice Debit contul 2719 – „Dobînda sporită la depozitele la vedere primite de la clienţi” Credit contul 2374 – „Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an şi mai puţin)” e) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice Debit contul 2719 – „Dobînda sporită la depozitele la vedere primite de la clienţi” Credit contul 2375 – „Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice(mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani” d) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice Debit contul 2719 – „Dobînda sporită la depozitele la vedere primite de la clienţi” Credit contul 2376 – „Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)” g) deschiderea unui card de debit al persoanei fizice Debit contul 2719 – „Dobînda sporită la depozitele la vedere primite de la clienţi” Credit contul 2259 – „Depozitul privind cardurile de debit ale persoanei fizice” Închiderea unui cont curent cu dobîndă al persoanei fizice a) în numerar Debit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 1001 – „Numerar în casierie” b) prin transfer la altă bancă Debit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 1031 – „Contul „NOSTRO” în BNM” c) prin închiderea unui depozit de economii al persoanei fizice Debit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2311 – „Depozit de economii al persoanei fizice”

d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana fizică Debit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice”(5000 lei) Credit contul 2374 – „Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an şi mai puţin)” e) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice Debit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2375 – „Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani)” f) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice Debit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2376 – „Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)” (5000 lei) g) prin deschiderea unui card de debit al persoanei fizice Debit contul 2252 – „Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit contul 2259 – „Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice” Pentru conturile curente cu dobîndă deschise persoanelor juridice se gestionează contul 2251 – „Conturi curente ale persoanelor juridice”. 5.4. Creditele interbancare. O sursă importantă utilizată de banca comercială pentru menţinerea lichidităţii şi completarea resurselor financiare necesare constituie creditele interbancare. După sursa de creditare deosebim:  Credite centralizate;  Credite decentralizate. Creditele interbancare sunt centralizate atunci când Banca Naţională a Moldovei acordă credite băncilor comerciale, iar creditul interbancar descentralizate sunt în cazul când o bancă comercială sau altă instituţie financiară acordă credit băncilor comerciale. Mai deosebim următoarele tipuri de credite interbancare:  Credite directe  Credite overnight  Credite de lombard  Facilitate sub formă acordurilor REPO Creditele directe sunt acordate de Banca Naţională a Moldovei băncilor comerciale pentru ca acestea ulterior să le acorde cooperativelor de construcţie a locuinţelor pentru complexul agro-industrial şi în alte scopuri în economie. Aceste credite sunt acordate băncilor la o rată de bază a dobânzii stabilită de Banca Naţională a Moldovei, echivalentă cu rata de bază la creditele pe termen lung în vigoare. Drept sursă de asigurarea a creditelor acordate băncilor comerciale servesc mijloacele din contul corespondent LORO, rezervele obligatorii şi valorile mobiliare de stat disponibile din portofoliile proprii ale băncilor. Creditele overnight se acordă de Banca Naţională a Moldovei peste noapte băncilor comerciale în scopul efectuării plăţilor acestora, precum şi în scopul menţinerii rezervelor obligatorii. Banca Naţională a Moldovei acordă aceste credite, în lei MD cu termen de rambursare în prima sesiune de decontare a următoarelor zile operaţionale şi astfel acest

credit se consideră credit cu termen de o zi. Volumul garanţiei (volumul valorilor mobiliare de stat la valoarea nominală) trebuie să depăşească cu 3 % valoarea totală a creditului (suma creditului, dobânzi şi comisioane oferite). Rata dobânzii pentru acest credit se stabileşte de consiliul de administraţie al Banca Naţională a Moldovei. Dobânda la creditul respectiv se achită concomitent cu creditul ce se calculează pentru fiecare zi după formula: D = S * Rd * N / 100 * 365 unde D- suma dobânzii pentru utilizarea creditului overnight S- suma creditului overnight Rd- rata dobânzii N- numărul zilelor de utilizare a creditului overnight care poate fi mai mare sau egal cu 1. Formula respectivă se aplică pentru calcularea dobânzii la creditele cu termenul de o zi şi pentru creditele la termen ce se prelungesc în zilele de odihnă sau de sărbători. Creditele de lombard (facilitatea de lombard) reprezintă cumpărarea de către Banca Naţională a Moldovei a activelor eligibile vândute de către o bancă comercială la un preţ determinat urmată de recumpărarea aceloraşi active de către băncile comerciale de la Banca Naţională a Moldovei la un preţ determinat de recumpărarea în timp de maxim 5 zile. În alţi termeni Banca Naţională a Moldovei în scopul administrării lichidităţii băncile comerciale acordă un credit pe un termen de maxim 5 zile, asigurat cu active eligibile. Active eligibile reprezintă valori mobiliare de stat, dematerializate emise de Ministerul Finanţelor în monedă naţională. Activele se consideră eligibile numai dacă prevăd data scadenţei după data recumpărării de banca comercială şi au termen de circulaţie de până la 91 zile din data cumpărării lor. Preţul de cumpărare este suma preţurilor de cumpărare (Pi) ale tuturor valorilor mobiliare eligibile individuale, oferite pentru vânzare Banca Naţională a Moldovei. Preţul de cumpărare al unei valori mobiliare individuale este stabilit în modul următor: Pi = VNi / 1 + Rd * T i / 100 * 365 unde Pi – preţ de cumpărare a unei valori mobiliare individuale de stat VNi – valoarea nominală a unei valori mobiliare individuale Rd – data dobânzii cu care au fost procurate valorile mobiliare Ti – numărul actual de zile dintre data cumpărării de Banca Naţională a Moldovei şi data scadenţei valorilor mobiliare. Preţul de recumpărare este suma preţului de cumpărare (PRi) al tuturor valorilor mobiliare eligibile, oferite spre vânzarea de Banca Naţională a Moldovei. Preţul de recumpărare al unei valori mobiliare individuale este calculat astfel: PRi = Pi * (1 + Rl * T / 100 * 365) unde:

Pri – preţul de recumpărare al valorilor mobiliare individuale Pi – preţul de cumpărare al valorilor mobiliare individuale RL – rata de lombard T – numărul actual de zile dintre data cumpărării şi data recumpărării Contul creditului interbancar se gestionează în clasa a doua la conturile 2060 – 2090, sunt conturi pasive în Credit contului– primirea şi înregistrarea creditelor interbancare Debit contului – rambursarea creditelor primite. Înregistrarea creditelor interbancare Debit contul 1031 –„Contul „Nostro” în BNM” Debit contul 1032 –„Conturi „Nostro” în bănci” Credit contul 2060 –„Împrumuturi overnight” Pentru creditul interbancar este calculată dobânda Debit contul 5060 - „Cheltuieli aferente dobînzilor la împrumuturi overnight” Credit contul 2700 –„ Dobînda sporita, ce urmează să fie plătită” Achitarea dobânzii Debit contul 2700 –„ Dobînda sporita, ce urmează să fie plătită” Credit contul 1031 –„Contul „ Nostro” în BNM „ Credit contul 1032 –„ Conturi „Nostro” în bănci” Credit contul 2032 –„ Conturi „Loro” ale băncilor” Rambursarea creditelor Debit contul 2060 –„Împrumuturi overnight” Credit contul 1031 –„Contul „ Nostro” în BNM „ Credit contul 1032 –„ Conturi „Nostro” în bănci” Credit contul 2032 –„ Conturi „Loro” ale băncilor