Guia 33 Control Interno

Trimestre 6 auditoria GUIA 33 CONTROL INTERNO

GAES 1: Harold Londoño Sara Méndez

3.3.1 Concepción del Control Interno El sistema de control interno de una empresa forma parte del Control de gestión de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicación de políticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimiento de estas últimas. 

Definición

El control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. El Control Interno no es un evento aislado, es una serie de acciones de control que ocurren de manera constante, a través del funcionamiento y operación de cada institución pública, debiendo reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente a la estructura administrativa y gestión de cada organismo y entidad pública, y asistiendo a la Máxima Autoridad de manera permanente, en cuanto al manejo de la institución y alcance de sus objetivos se refiere. 

Objetivos

El Control Interno tiene como objetivo fundamental, proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de las Instituciones y organismos a través de la generación de una cultura institucional del Autocontrol, generando, de manera oportuna, acciones y mecanismos de prevención y de control en tiempo real de las operaciones; de corrección, evaluación y de mejora continua de la institución de forma permanente, y brindando la autoprotección necesaria para garantizar una función administrativa integra, eficaz y transparente, con una alta contribución al cumplimiento de la finalidad social del Estado. 

Principios

Un modelo estandar de Control Interno se constituye en un marco de estructuras, conceptos y metodologías necesarias para permitir el diseño, desarrollo, implementación y funcionamiento de un control Interno adecuado, que apoye el cumplimiento de los objetivos institucionales de cada organismo o entidad pública. El Modelo Estándar de Control Interno para los organismos y entidades públicas, se establece como sigue a continuación. 1. FUNDAMENTOS DEL MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO Constituye la base que rige y orienta el control Interno bajo el principio de que, en las instituciones públicas, el interés general de la ciudadanía prevalece sobre el interés particular. 2. AUTOREGULACION Es la capacidad institucional de todo organismo o entidad del Estado para regular con base en la Constitución, la ley y sus reglamentos, los asuntos propios de su función; definir las normas, políticas y procedimientos que permitan la coordinación eficiente y eficaz de sus actuaciones, haciendo transparente el ejercicio de su función constitucional ante la sociedad y los diferentes grupos de interés. Mediante la Autorregulación, la entidad adopta los principios, normas y procedimientos necesarios para el funcionamiento del Control Interno.

3. AUTOCONTROL Es la capacidad de cada funcionamiento público, independientemente de su nivel jerárquico en la institución, para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos y mejorar la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad. El Autocontrol es inherente e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el funcionario, en procura del logro de los propósitos de la institución. 4. AUTOGESTION Es la capacidad institucional de todo organismo o entidad de Estado para interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido delegada por la Constitución y la ley. El Control Interno se fundamenta en la Autogestión, al promover en la entidad pública la autonomía institucional necesaria para establecer sus debilidades de control y gestión, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectiva, a la vez que asume con responsabilidad pública las recomendaciones generadas por los órganos de control y les da cumplimiento con la oportunidad requerida. Estos fundamentos, basados en el precepto de que el interés general prevalece sobre el interés particular, generan una escalada de principios y valores a ser aplicados por los funcionarios públicos en sus conductas, comportamientos y decisiones en el ejercicio de la función pública.  Limitaciones Las limitaciones del control interno hacen referencia a los sucesos que no pueden ser controlados por medio de la auditoría interna. Algunas limitaciones son: 1. Requerimientos de la administración. El control interno no puede costar más de los beneficios que se reciben, es decir se debe revisar la pendiente del costo-beneficio. 2. En su mayoría el control interno está dirigido a las cuestiones de rutina y no a situaciones globales; por tanto, siempre debe ser pensado como un todo que se desprende de la punta de la pirámide de la empresa –gerencia-administración– y termina en la base – empleados– para evitar esa limitante del control interno en relación con unas determinadas operaciones de la compañía y no, unas más globalizadas. 3. La colusión que se da cuando personas internas o externas se ponen de acuerdo para hacerle daño a un tercero, por ejemplo, el robo, el fraude, etc. Esta es una limitante porque puede suceder que desde el Control Interno haya un gran diseño para el logro de óptimos resultados, pero imposible resistir la ausencia de principios éticos por parte de las personas que componen el alma de la empresa. 4. La violación por parte de la administración por abuso de autoridad. Si el control interno funciona como tal, y se deben cumplir unos parámetros, éstos deben ser respetados; de lo contrario, los resultados podrían ser inconclusos. Por ejemplo, la autorización de la salida de mercancía sin previa revisión. 5. Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado es que dicho control esté en constante desarrollo de acuerdo con las necesidades que requiere la empresa y administración para su prosperidad. 6. Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay errores humanos por falta de información, o sencillamente confusiones normales propias de la interacción, que pueden ser manejadas desde el asertividad.

 1. 2. 3. 4. 5.  

Tipos (contable y administrativo) Control interno administrativo: (actividades específicas en la toma de decisiones) Control interno financiero: (análisis de los estados financieros de la empresa) Control interno previo: (antes de efectuarse la actividad) Control interno concomitante: (en el momento en que se efectúa la actividad) Control interno posterior: (después de que se desarrolle la actividad) Control posterior interno: (misma empresa) Control posterior externo: (organismos ajenos a la empresa)

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Estructura y componentes

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Tarea del Auditor interno (Revisor Fiscal)

Función de auditoría interna: actividad de evaluación establecida o prestada a la entidad como un servicio. Sus funciones incluyen, entre otras, el examen, la evaluación y el seguimiento de la adecuación y eficacia del control interno. Para cumplir con esta obligación es lógico que haya hecho el debido seguimiento del funcionamiento del sistema de control interno y que haya aplicado los procedimientos necesarios para adquirir evidencia válida y suficiente que le permitan informar lo solicitado por el ordinal 3º. del artículo 209 del Código de Comercio aquí citado. Pero esto no significa que el revisor fiscal reemplace a la auditoría interna en el “examen, la evaluación y el seguimiento de la adecuación y eficacia del control interno”.  Por supuesto, como lo estipula esta NIA 610, el revisor fiscal puede utilizar el trabajo de los auditores internos en cuanto lo considere adecuado; pero de todas maneras está obligado a obtener sus propias evidencias documentales sobre la eficiencia del control interno.

INFORMACION Y COMUNICACION

EVALUACION DE RIESGOS. Eventos que ponen en riesgo los objetivos trazados

OBJETIVOS DE TRABAJO PARA EL AÑO

ACTIVIDADES DE CONTOL.

SUPERVISION O MONITOREO

Acciones, normas y procedimientos para identificas los riesgos identificados

Evauar la calidad del control interno en el tiempo

AMBIENTE DE CONTROL ADECUADO

PARA GARANTIZAR: 1. 2. 3. 4.

Operaciones eficientes y eficacez Confiabilidad de la informacion contable Cumplimiento de las leyes y normas La salvaguarda de los recursos

Finalizando la presentación por parte del instructor, realice por GAES una V HEURISTICA, retomando los conocimientos adquiridos sobre el Control interno.

CONCEPTOS El control interno se expresará a través de las políticas aprobadas por los niveles de dirección y administración de las respectivas entidades y se cumplirá en toda la escala de estructura administrativa, mediante la elaboración y aplicación de técnicas de dirección, verificación y evaluación de regulaciones administrativas, de manuales de funciones y procedimientos, de sistemas de información y de programas de selección, inducción y capacitación de personal.

PREGUNTAS CENTRADAS ¿Quiénes implantan sistemas de control interno? ¿Cuáles son las obligaciones del titular y funcionarios de la entidad respecto al Control Interno en la entidad? ¿Quién revisa y supervisa el funcionamiento del sistema de control interno en la

OBJETIVOS

METODOLOGI A

En el sistema control interno SCI establece las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, control, evaluación y de mejoramiento continuo de la entidad que le permitan tener una seguridad razonable acerca de la consecución de sus objetivos, cumpliendo las normas que la regulan. Operativamente en el SIC se maneja principios que se constituyen en los fundamentos y condiciones imprescindibles y básicas que garantizan su efectividad de acuerdo con la naturaleza de las operaciones autorizadas, funciones y características propias, hablamos de: autocontrol, autorregulación y autogestión. Consulte en la bibliografía sugerida en la guía o en cualquier otra fuente la descripción de dichos principios y complete el esquema propuesto

AUTOCONTROL

AUTORREGULACION

AUTOGESTION

Es la capacidad de cada funcionamiento público, independientemente de su nivel jerárquico en la institución, para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos y mejorar la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad. El Autocontrol es inherente e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el funcionario, en procura del logro de los propósitos de la institución.

Es la capacidad institucional de todo organismo o entidad del Estado para regular con base en la Constitución, la ley y sus reglamentos, los asuntos propios de su función; definir las normas, políticas y procedimientos que permitan la coordinación eficiente y eficaz de sus actuaciones, haciendo transparente el ejercicio de su función constitucional ante la sociedad y los diferentes grupos de interés. Mediante la Autorregulación, la entidad adopta los principios, normas y procedimientos necesarios para el funcionamiento del Control Interno. Sistema de organización de una empresa en la que los trabajadores participan activamente en las decisiones sobre su desarrollo o funcionamiento

El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. La auditoría interna es un control de dirección que tienen por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditoría externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo Teniendo como base la lectura del link a continuación citado, realice en forma individual un cuadro comparativo entre Control interno vs Auditoria interna. DEFINICION

CONTROL

Se entiende como el sistema integrado por el esquema de procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas y u objetivos previstos.

DIFERENCIAS  El control realiza las tareas del control interno, anteriores al trabajo de la auditoria.  El control lleva a cabo un trabajo continuo de análisis de riesgos dentro de la organización, como parte de la propia operativa de la misma  El control supervisa las tareas que forman parte de la propia operativa de la organización, en base a los procesos y procedimientos establecidos para asegurar la consecución de los objetivos empresariales.

RELACION La auditoría incluye la revisión y la evaluación de la estructura del control, para determinar si el mismo es efectivo o eficiente. El propósito de la revisión del control es determinar si se cumplen los objetivos elementales del mismo. Dichos objetivos son los siguientes: 1. Garantizar información financiera confiable y oportuna. 2. Salvaguarda de activos 3. Promover la eficiencia operativa de la entidad 4. Cumplimiento de objetivos, políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos 5. El logro de los objetivos y metas establecidas para las operaciones o programas

AUDITORIA

Consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado a las leyes o los buenos criterios. Proceso de acumular y evaluar evidencias, realizado por una o más personas independientes y competentes, acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos

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La auditoría lleva a cabo una tarea que se considera una parte más de control interno: busca mejorar, de forma continua, la función de control. La auditoría realiza una evaluación puntual y periódica a posterior y como consecuencia de las tareas llevadas a cabo por el control La auditoría evalúa como una actividad independiente y objetiva dichos procesos y procedimientos para mejorar la gestión de la empresa.

3.3.2. El COSO El informe COSO es un documento que contiene las principales directrices para la implementación, gestión y control de un sistema de Control Interno. A continuación, se solicitan algunas evidencias que usted incluirá en un friso que deberá elaborar en octavos de cartulina en forma desescolarizada e individual. Elabore una infografía en la cual incluya los 5 componentes del COSO ERM 2017 y los 20 principios; asegúrese de hacer una breve explicación de cada componente