auxiliar Contabilitate generala

COLEGIUL TEHNIC DE COMUNICAȚII “N.V. KARPEN “BACĂU Specializarea : …………………………………………..

PORTOFOLIU LA MODULUL

M2-Contabilitate generală

Profesor :Craiu Diana

Elev ……………………………………. Clasa …………….

2018-2019

M2- Contabilitate generală

Clasa a X-a

Cuprins STANDARD DE PROMOVARE…………………………………… …………………………………………….3

PLAN DE EVALUARE ......................................................................................................................................5 MATERIAL DE ÎNVĂȚARE .....................................................................................................................................6 CAP.1. Principiile și procedeele specifice metodei contabilităţii ..............................................................................6 1.1.Principiile contabile ...........................................................................................................................................6 1.2. Procedeele specifice contabilității.....................................................................................................................6 1.2.1. BILANTUL CONTABIL ..............................................................................................................................7 1.2.2.CONTUL ........................................................................................................................................................8 1.2.3. BALANTA DE VERIFICARE....................................................................................................................10 CAP 2. - Procedeele comune disciplinelor economice ...........................................................................................12 2.1. EVALUAREA ............................................................................................................................................12 2.2.CALCULATIA ................................................................................................................................................12 2.3. INVENTARIEREA GESTIUNII FIRMEI .....................................................................................................14 CAP . 3 . PRETURILE MĂRFURILOR:DEFINITIE, CARACTERISTICI, CLASIFICARE.....................................16 3.1. PREŢURILE EN-GROS ȘI CU AMĂNUNTUL...........................................................................................16 3.2.

REDUCERILE DE PRET OFERITE CLIENŢILOR .................................................................................17

3.3.

DOCUMENTE SPECIFICE OPERAŢIILOR CU MĂRFURI ..................................................................17

ACTIVITĂȚI DE ÎNVĂȚARE .................................................................................................................................18 1. Principiile contabile ........................................................................................................................................18 2. Bilanțulcontabil......................................................................................................................................................21 3.Contul..................................................................................................................................................................23 4.Balanta de verificare ............................................................................................................................................... 5.

Evaluarea.............................................................................................................................................................

6.

Calculatia ............................................................................................................................................................

7.

Inventarierea........................................................................................................................................................

2

M2- Contabilitate generală

Clasa a X-a

2.3. • • •

CONȚINUTURI I Principiile și procedeele specifice metodei contabilităţii 1.1. Principiile contabilităţii (termeni și definiţii specifice) 1.2. Procedeele specifice metodei contabilităţii 1.2.1. Bilanțul contabil • definiţie, importanţă, structură; • transpunerea elementelor patrimoniale în bilanţ; • variaţia posturilor bilanţiere; • contul de rezultate; • aplicaţii practice privind modificările bilanţiere. 1.2.2. Contul • definiţie, structură, formă; • asemănări și deosebiri între cont şi bilanţ; • reguli de funcționare ale conturilor; • dubla înregistrare şi corespondenţa conturilor; • felurile și clasificarea conturilor; • planul general de conturi; • registrele contabile (formulare specifice pentru înregistrarea operaţiilor în conturi); • analiza contabilă; • formula contabilă și articolul contabil; • aplicaţii practice privind contul. 1.2.3. Balanța de verificare • definiţie, importanţă, clasificare; • etapele întocmirii balanţei de verificare; • întocmirea balanţei de verificare.

Inventarierea gestiunii unităţii economice definiţie, importanţă, clasificare; desfăşurarea inventarierii; rezultatele inventarierii.

III. Preţurile mărfurilor: definiţie, caracteristici, clasificare. 3.1. Preţurile en-gros și cu amănuntul • preţurile en-gros (cost de achiziție şi preţ de vânzare) • preţul cu amănuntul (cost de achiziție + adaos comercial + TVA). 3.2. Reducerile de pret oferite clienţilor • reducerile comerciale (rabaturile, remizele, risturnţiinle); • reducerile financiare (sconturile). IV.Documente specifice operaţiilor economice cu mărfuri (nota de recepţie, facture fiscală, chitanţă, raportde gestiune zilnic, borderou de vânzare, aviz de însoţire a mărfii, registrul de casă, bon de predare primire- transfer -restiture ,proces verbal de recepţie, fişă de magazine)

STANDARDE DE PROMOVARE Cerinţele minime de promovare a unui elev aflat în dificultate de promovare constatată cu 1 lună înainte de finele anului şcolar  Identificarea procedeelor specifice ,comune contabilității  Identifica și utilizeaza regulile de funcționare a conturilor  Identifica documentele specifice contabilității și etapele intocmirii acestora  Identificarea și aplicarea metodelor de evaluare la intrare, ieşire, inventariere și închiderea exerciţiului  Calcularea costului de achiziţie, T.V.A., preţului de vânzare, a impozitului pe profit  Determinarea componentelor pretului de vanzare cu amanuntul

II- Procedeele comune disciplinelor economice 2.1. Evaluarea • definiţie, importanţă, principii; • metode de evaluare la intrare, ieşire, inventariere, închiderea exerciţiului. 2.2. Calculaţia • definiţie, importanţă; • exemple de calculaţie (cost de achiziție , TVA, preţuri, tarife, calcul tarife, impozitul pe profit, imobilizări, stocuri, datorii și creanţe, elemente de trezorerie).

3

M2- Contabilitate generală

Clasa a X-a

U.R.Î. 3. Utilizarea metodelor, procedeelor şi principiilor contabilităţii Nr. crt.

Unitatea de rezultate ale învățării /Rezultate ale învățării Cunoștințe (1) 3.1.1. Prezentarea elementelor definitorii ale procedeelor comune disciplinelor economice: evaluarea, calculaţia, inventarierea.

Abilități (2) 3.2.1. Interpretarea conceptelor şi trăsăturilor specifice procedeelor comune disciplinelor economice.

2

3.1.2. Prezentarea principiilor şi procedeelor specifice metodei contabilităţii: bilanţul contabil, contul, balanţa de verificare.

3

3.1.3. Prezentarea caracteristicilor preţurilor, tarifelor şi reducerilor de preţ, a documentelor specifice operaţiilor economice.

3.2.2. Aplicarea reglementărilor contabile privind înregistrarea operaţiilor în contabilitate cu ajutorul procedeelor contabile specifice metodei contabilităţii. 3.2.3. Stabilirea regulilor de funcţionarea a conturilor pe baza raţionamentelor matematice. 3.2.4. Calcularea preţurilor şi tarifelor precum şi a reducerilor de preţ oferite clienţilor. 3.2.5. Aplicarea principiilor matematice de bază în calculaţie şi evaluare. 3.2.6. Utilizarea softurilor contabile pentru evidenţa documentelor.

(0) 1

4

Atitudini (3) 3.3.1. Manifestarea receptivităţii în asimilarea conceptelor şi trăsăturilor specifice procedeelor comune disciplinelor economice: evaluarea, calculaţia, inventarierea. 3.3.2. Asumarea responsabilităţii în înregistrarea corectă a operaţiilor economice în contabilitate aplicând principiile şi procedeele contabilităţii.

3.3.3. Asumarea responsabilităţii în calcularea corectă a preţurilor, tarifelor, precum şi a reducerilor de preţ oferite clienţilor.

M2- Contabilitate generală

Clasa a X-a

PLAN DE EVALUARE Unitatea de învățare

Testul inițial

Prezentarea elementelor definitorii ale procedeelor comune disciplinelor economice: evaluarea, calculaţia, inventarierea.

Prezentarea principiilor şi procedeelor specifice metodei contabilităţii: bilanţul contabil, contul, balanţa de verificare.

Prezentarea caracteristicilor preţurilor, tarifelor şi reducerilor de preţ, a documentelor specifice operaţiilor economice.

Testul final

Modalități de evaluare Itemi obiectivi- cu alege multiplă, cu alegere duală, de asociere; Itemi semiobiectivi- cu răspuns scurt, de completare, întrebări structurate; Itemi subiectivi- rezolvare de probleme Elemente generale de contabilitate:-evidenţa economică, -obiectul şi metoda contabilităţii, -echipamente, softuri şi documente Proba orală; Observare sistematică; Activitate de învățare Elevul demonstrează că este capabil să explice noțiunile de: -evaluare și metode de evaluare; -calculaţie; -definire, clasificare, principii și organizare a inventarierii. Fişe de lucru; Rezolvare de probleme; Completare de documente contabile; Exerciţii de grup. Elevul demonstrează că este capabil să rezolve problemele legate de: -evaluarea bunurilor economice prin metodele FIFO, LIFO, costul mediu ponderat -calculaţie; -inventarierea gestiunii completând documentele legate de inventariere. Proba orală; Observare sistematică; Activitate de învățare Elevul demonstrează că este capabil să explice noțiunile de: -bilanț contabil, structura acestuia, tipuri de modificări bilanțiere și situația performanței financiare; -cont ca instrument de înregistrare, calcul și control; planul general de conturi; reguli de funcționare a conturilor; analiza contabilă; formula și articolul contabil. -balanța de verificare: clasificare și întocmire. Fişe de lucru; Rezolvare de probleme; Completare de documente contabile; Exerciţii de grup. Elevul demonstrează că este capabil să rezolve problemele legate de: -bilanțul contabil, de structura acestuia, tipuri de modificări bilanțiere și realizarea situației performanței financiare; -identificarea pe bază de simbol, din planul general a conturilor specifice pentru fiecare eveniment sau tranzacţie; cunoaște reguli de funcționare a conturilor; realizează analiza contabilă. -întocmirea balanței de verificare. Proba orală; Observare sistematică; Activitate de învățare Elevul demonstrează că este capabil să explice noțiunile de: -preţ en gros, en detail și reduceri de preţ; -documente specifice operațiilor economice cu mărfuri: notă de recepţie; factură fiscală; chitanţă; raport de gestiune zilnic; borderou de vânzare; aviz de însoţire a mărfii; registrul de casă; bon de predare primire transfer restiture; proces verbal de recepţie; fişă de magazie. Fişe de lucru; Rezolvare de probleme; Completare de documente contabile; Exerciţii de grup. Elevul demonstrează că este capabil să rezolve problemele legate de: -preţ en gros, en detail și reduceri de preţ; -documentele specifice operațiilor economice cu mărfuri: notă de recepţie; factură fiscală; chitanţă; raport de gestiune zilnic; borderou de vânzare; aviz de însoţire a mărfii; registrul de casă; bon de predare primire transfer restiture; proces verbal de recepţie; fişă de magazie. Itemi obiectivi- cu alege multiplă, cu alegere duală, de asociere; Itemi semiobiectivi- cu răspuns scurt, de completare, întrebări structurate; Itemi subiectivi- rezolvare de probleme

5

Număr de note

Perioada

1T

S1 – S2

1T

S3- S10

1 LT

S4 – S10

1T

S11 – S19

1 LT

S11 – S19

1T

S20 – S22

1 LT

S22-S30

1T

S35

M2- Contabilitate generală

Clasa a X-a

Efectuarea temelor zilnice și activităților de învățare, precum și conduita adecvată unui elev (atitudine, etc). Explicarea sumară a noțiunilor principale. Efectuarea temelor zilnice și activităților de învățare, precum și conduita adecvată unui elev (atitudine, etc). Intermediar Explicarea sumară a noțiunilor principale. Standard de promovare: Rezolvarea de probleme simple. Efectuarea temelor zilnice și activităților de învățare, precum și conduita adecvată unui elev atitudine, etc). Maximal Explicarea în termeni specifici contabilității a noțiunilor principale.. Rezolvarea de probleme complexe * Se va nota la final de semestru și final de an, în functie de notațiile din caietul profesorului, evoluția generală a elevului care ține cont de numărul de teme făcute, activitatea în timpul orei, implicarea în activități de studiu, rezultate la concursuri. * Rezultatele la testele inițiale și finale nu se trec în catalog Minimal

6

M2- Contabilitate generală

Clasa a X-a

CAP.1. Principiile și procedeele specifice metodei contabilităţii

1.1.Principiile contabile

1. Principiul dublei reprezentări TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV -realizat cu ajutorul egalităţii bilanţiere dintre activele și pasivele unei companii 2. Principiul dublei înregistrari -o conventie fundamentala, conform careia orice operatie economica se introduce în contabilitate prin afectarea simultana și cu aceeasi suma, a doua conturi, din care unul se debiteaza și altul se crediteaza 3. Principiul calculelor de sinteza -Operatiile economice și financiare generate de mişcarea patrimoniului sunt înregistrate în contabilitate, atât în ordine cronologică, adica a succesiunii lor în timp, cât și într-o forma grupată, dupa un anumit sistem, pe elementele și structurile componente ale patrimoniului

1.2. Procedeele specifice contabilității

7

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

1.2.1. BILANŢUL CONTABIL Bilanțul este un procedeu specific numai contabilităţii, care prezintă în expresie valorică elementele patrimoniale de activ şi pasiv la un moment dat. Datorită faptului că este o lucrare care necesită un mare volum de muncă, nu se poate întocmi bilanţ prea des. Agenţii economici sunt obligaţi să întocmească bilanţul, la încheierea exerciţiului financiar, respectiv la sfârşit de an, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege. În Romania se utilizează doua categorii de modele de bilanț contabil: 1. bilanț contabil de bază pentru întreprinderile mari 2. bilanț contabil simplificat pentru întreprinderile mici și mijlocii În cadrul bilnţului contabil , patrimoniul este reprezentat prin prisma activului și pasivului.  

LICHIDITATEA - este o proprietate generală a activelor, care exprimă capacitatea lor de a fi transformate rapid şi cu o cheltuială minimă în monedă lichidă. EXIGIBILITATEA- arată termenul la care o datorie va trebui sa fie achitată sau termenul când elementul de pasiv se lichidează

Formele bilantului

1. Bilanțul contabil tip CONT/TABLOU

ACTIV = CAPITALURII PROPRII +DATORII

ACTIV

PASIV Capital şi rezerve Imobilizări necorporale I. Capitalul subscris (vărsat / nevărsat) Imobilizări corporale II. Prime de capital Imobilizări financiare III. Rezerve din reevaluare Active circulante IV. Rezerve Stocuri V. Profit sau pierderea reportat/ă Creanţe VI. Rezultatul exerciţiului financiar (profit sau Investiţii financiare pe termen scurt pierdere) Casa şi conturi Ia bănci B. Provizioane Cheltuieli în avans C. Datorii I.Pe termen scurt (până la un an) II. Pe termen lung (peste 1 an) D. Venituri în avans 1. Subvenţii pentru investiţii 2. Venituri înregistrate în avans 3. Venituri în avans aferente activelor primite prin transfer de la clienţi Total ACTIV = Total PASIV sau ACTIV PASIV A. Active imobilizate A. Capital şi rezerve B. Active circulante B. Provizioane C. Cheltuieli în avans C. Datorii D. Venituri în avans

A. Active imobilizate I. II. III.

B. I. II. III. IV.

C.

A.

Total ACTIV = Total PASIV

2. Bilanțul contabil tip LISTĂ

ACTIV – DATORII = CAPITALURI PROPRII

Elemente A. Active imobilizate I. Imobilizări necorporale II. Imobilizări corporale III. Imobilizări financiare B. Active circulante

8

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

I. Stocuri II. Creanţe III. Investiţii financiare pe termen scurt IV. Casa şi conturi la bănci C. Cheltuieli în avans D. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mică de 1 an E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete F. Total active minus datorii curente (A + E) G. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an H. Provizioane I. Venituri în avans 1. Venituri în avans 2. Subvenţii pentru investiţii J. Capital şi rezerve I. Capitalul subscris (Vărsat / nevărsat) II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere) VI. Rezultatul exerciţiului financiar Total capitaluri proprii

Modificarile bilantiere Pornind de la ecuaţia ACTIV = PASIV operaţiile care modifică bilanţul contabil se pot grupa astfel: MODIFICARI

EXPLICATII

A+X=P+X

- sunt cuprinse următoarele tipuri de operaţii economico-financiare: cumpărări de stocuri, obţineri de credite bancare, constituirea capitalului prin aportul acţionarilor, etc.

A–X=P–X

- sunt cuprinse următoarele tipuri de operaţii economico-financiare: plata datoriilor către furnizori, plata impozitelor şi taxelor către stat, restituire de credite bancare, rambursare de capital către acţionari, etc.

A+X–X=P

- sunt cuprinse următoarele tipuri de operaţii economico-financiare: consum de stocuri, încasare de creanţe, cumpărări de bunuri cu plata pe loc, etc.

A=P+X-X

- sunt cuprinse următoarele tipuri de operaţii economico-financiare: stingerea unor datorii prin crearea unora noi, transformarea de datorii în capitaluri proprii, încorporarea unor elemente de capital în alte elemente de capital propriu, etc.

1.2.2.CONTUL Contul contabil este instrumentul cu ajutorul căruia se ţine evidenţa operaţiilor economice. Cu ajutorul contului se urmăreşte operativ existenţa şi mişcarea elementelor patrimoniale Prin prisma principiului dublei înregistrări a informaţiilor, contul contabil se prezintă ca o balanţă, sau sub forma literei T, partea stângă purtând numele de Debit, iar partea dreaptă purtând numele de Credit. Toate conturile sunt precedate de nişte coduri numerice, formate din 3 sau 4 cifre.(401- Furnizori, 411-Clienţi ) DEBIT

CONTUL “X”

9

CREDIT

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

Elementele contului Elementele contului

Exemple

Denumirea titlului de cont

Marfuri , Clienti, Furnizori, Capital social

Debitul și creditul contului

Debitul – partea stanga Creditul –partea dreapta

Explicatia operatiilor inregistrate în cont Rulajul

Rulajul reprezintă totalitatea operaţiunilor înregistrate într-un cont pe parcursul unei perioade de gestiune, în debit sau în credit

Totalul sumelor debitoare/creditoare

Rulaj cumulat + Sold iniţial

Soldul contului

TSD>TSC – SOLD DEBITOR TSD
Reguli de funcționare a contului Structura contului de ACTIV

D(+) Sid: Rd:

Reguli de functionare ale contului de ACTIV C(-)

Rc:

Trd=∑Rd

Trc=∑Rc

TSD=Sid+Trd

TSC=Trc Sfd= TSD-TSC

D(-) Rd:

Structura contului de PASIV Sic: Rc:

Trd=∑Rd

Trc=∑Rc

TSD=Trd

TSC=Sic+ Trc

1. încep să funcţioneze prin debitare , debitindu-se cu existenţele preluate din bilanţul precedent, ca solduri iniţiale debitoare ale conturilor, din perioada curentă ; 2. se debitează cu creşterile, majorările, intrările, suplimentările elementelor patrimoniale de activ, determinate de operaţiile economico-financiare ; 3. se vor credita cu micşorarile, reducerile, ieşirile, diminuările elementelor de activ , ca urmare a operaţiilor economico - financiare ; 4. conturile de activ vor prezenta numai solduri finale debitoare

Reguli de functionare ale contului de PASIV

C(+)

1. încep să funcţioneze prin creditare, creditanduse cu existenţele patrimoniale din pasivul bilanţului precedent, preluate ca solduri initiale creditoare ale conturilor, din perioada curentă 2. se creditează cu creşterile, majorările, intrările, suplimentările elementelor patrimoniale de pasiv, determinate de operaţiile economico - financiare din perioada curentă. 3. se vor debita cu micşorările, reducerile, diminuările elementelor patrimoniale de pasiv, ca urmare a operaţiilor efectuate. 4. conturile de pasiv vor prezenta numai solduri finale creditoare

Sfc= TSC-TSD

10

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

Analiza contabilă presupune parcurgerea mai multor secvenţe, altfel spus, se realizează în mai multe etape, şi anume: 1) stabilirea naturii, respectiv a conţinutului economic al operaţiei ce urmează a se înregistra în contabilitate 2) 3) 4) 5)

(încasare, plată, vînzare, cumparare, descărcare de gestiune, etc.); identificarea elementelor patrimoniale care se modifică și a părţii bilanţului în care se regăsesc(activ ; pasiv); stabilirea sensului modificării elementelor patrimoniale, ca urmare a operaţiei economico - financiare (creştere,micşorare; intrare, ieşire, etc); aplicarea regulilor de funcționare a conturilor pornind de la sensul modificării elementelor patrimoniale, ca urmare a operaţiei economico-financiare; redactarea formulei contabile, adică stabilirea conturilor care se debitează, respectiv a celor care se creditează şi a sumei cu care se modifică elementele patrimoniale afectate de operaţia economico – financiară în cauză.

1.2.3. BALANŢA DE VERIFICARE Balanța de verificare sau balanţa conturilor este un procedeu specific contabilității care asigură verificarea exactităţii înregistrării operaţiilor economico- financiare în conturi, legatura dintre conturile sintetice și bilanț, centralizarea datelor contabilității curente. Se intocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, lunar și ori de cate ori se considera necesar, într-un exemplar. Nu circula, fiind document de sinteza. Se arhiveazala compartimentul financiar-contabil. Funcţiile balanţei de verificare 1. Funcţia de centralizare 2. Funcţia de verificare 3. Funcţia de grupare, analiză și control a datelor contabile 4. Funcţia de legatură dintre conturile sintetice și conturile analitice 5. Funcţia de instrument de analiză și sinteza a activitaţilor economice.

11

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

Model de BDV Unitatea ..................

Simblolul conturilor

Balanța de verificare La data de ............................ Denumirea conturilor

T.S.precedente Debit

Credit

Rulajele luni curente Debit

Credit

Total sume Debit

Credit

Solduri finale Debit

Total Intocmit , Conducatorul departamentului financiar contabil,

12

Credit

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

CAP 2. - Procedeele comune disciplinelor economice 2.1.

EVALUAREA

Formele evaluari

Evalureaîn contabilitate consta în cuantificarea și exprimarea în unitati monetare a marimii elementelor patrimoniale (active, pasive, cheltuieli și venituri) și a operatiilor economice și financiare cu modificarile intervenite în masa patrimoniului. Evaluarea curenta

Este practicată la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economice pe parcursul desfăşurării activităţii operative a întreprinderii.

Evaluarea periodica

Inventarierea este operația de constatare reală a existenței și stării elementelor patrimoniului sub aspect cantitativ și calitativ-evaluare la inventar Evaluarea la închiderea exerciţiului (cu prilejul întocmirii bilanţului)

Reevaluarea

Reevaluarea elementelor de activ şi de pasiv se face, de regulă, pe baza unei dispoziţii legale atunci când s-a înregistrat o modificare semnificativă în evoluţia preţurilor pe o perioadă de timp, în vederea asigurării unor informaţii cât mai corecte cu privire la situaţia patrimoniului

Principiile evaluarii

    

Momentul evaluarii 1.

la data intrarii în patrimoniu

2.

la data inventarierii elementelor patrimoniale

3.

la închiderea exerciţiului

4.

la data iesirii din patrimoniu

Principiul delimitarii obiectului Principiul valorii reale Principiul alegerii formei de evaluare Principiul evaluarii cu prudenta Principiul permanentei metodelor Caracterizare - costul de achiziție - costul de producție - valoarea de utilitate - valoarea nominala a) verificarea exactitatii stocurilor scriptice reflectate în contabiliate b) determinarea valorii de inventor a diferitelor componente patrimoniale - regularizarea elementelor patrimoniale - CMP, - FIFO - LIFO - Metoda costului standard

2.2.CALCULATIA Calculaţia costurilor poate fi definită ca ansamblul de operaţii matematice folosite în conformitate cu prevederile metodologice în vigoare pentru determinarea costului unitar al unui produs, al unei lucrări sau al unui serviciu prestat, în condiţiile tehnice, organizatorice şi funcţionale ale întreprinderii. Clasificarea calculatiilor 1. În functie de perioada de gestiune pt care se 2. În functie de sfera de cuprindere: determină indicatorii: a) Antecalculatie(calc. previzionala) a) Calculatie partiala b) Postcalculatie (calculatia efectiva) b) Calculatie completa Cost Exprima cât s-a consumat sau cât s-a platit pentru un produs, lucrare sau un serviciu.

Cheltuiala Notiune cu caracter financiar care exprima sumele platitesau de platit tertilor.

13

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

Costuri directe de producție Costuri indirecte de producție Costuri variabile Costuri fixe Costul produsului

Tipuri de costuri

Costul complet comercial

Ccc =Cdir+Cindr+Chgar+Chdesf

Unde:  Ccc -cost comercial complet  Cdir –cheltuieli directe ale produsului  Cindr –cota parte a cheltuielilor indirecte/produs  Chgar –Cota parte a cheltuileilor generale de administratie/produs

Momentul înregistrării

Costul perioadei Cheltuieli generale de administratie Cheltuieli de desfacere Costul complet comercial



Chdesf –cota desfacere/produs

Categorii

Structură - cost de achiziţie materii prime - cost de achiziţie materiale auxiliare

Costul de producţie A) La (pentru intrarea în bunuri patrimoniu fabricate)

Cheltuieli

- manoperă

directe

- taxe nerecuperabile - cheltuieli nedeductibile - alte cheltuieli directe

Cheltuieli

- cheltuieli comune ale secţiei

indirecte

- cheltuieli generale ale întreprinderii - preţ de cumpărare

Costul de achiziţie (pentru bunuri cumpărate)

Cheltuieli directe

- cheltuieli transport-aprovizionare - taxe nerecuperabile - alte cheltuieli nedeductibile - cheltuieli privind aprovizionarea

Cheltuieli indirecte

- cheltuieli privind recepţia - cheltuieli privind transportul

14

parte

a

cheltuililor

de

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

- cheltuieli privind manipularea - cheltuieli privind depozitarea Costuri privind consumul (pentru producţie)

FIFO

Stocurile ies din gestiune în ordinea intrării lor, de la cel mai vechi stoc la cel mai recent.

LIFO

Stocurile ies din gestiune în odinea inversă intrării lor, de la cel mai recent stoc la cel mai vechi.

CMP

După fiecare intrare în gestiune a unui stoc, se va calcula un preţ mediu unitar al stocului, toate ieşirie fiind înregistrate la acel preţ, până la o nouă intrare.

La preţ de Cuprinde toate chetuielile directe şi indirecte efectuate de producător, la care producător se adaugă marja de manevră a acestuia. Preţul este negociabil.

B) La ieşirea din patrimoniu Stocuri destinate vânzării

Importatorul va calcula un preţ de vânzare care să îi asigure acoperirea, La preţ de recuperarea cheltuielilor ocazionate cu importul şi marja brută care îi va importator asigura un beneficiu. Preţul este negociabil. La preţ cu Este practicat de depozite. Preţul cuprinde costul de achiziţie a mărfii la care ridicata se calculează adaosul comercial ce asigură beneficiul societăţii şi TVA. (preţ de Preţul este negociabil. gros) La preţ cu amănuntul Este practicat de magazine. El cuprinde costul de achiziţie la care se calculează (preţ de aclaosul comercial şi TVA neexigibilă. Preţul NU este negociabil. magazin)

2.3. INVENTARIEREA GESTIUNII FIRMEI Inventarierea elementelor de activ si de pasiv reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta tuturor elementelor respective, cantitativ-valoric sau numai valoric, dupa caz, la data la care aceasta se efectueaza.

Functiile inventarierii a. Functia de control a concordantei dintre informatiile furnizate de contabilitate si realitate b. Functia de stabilire a situatiei nete si a rezultatului exercitiului. c. Functia de calcul si evidenta a stocurilor, consumurilor si vanzarilor. În vederea calculării plusurilor şi minusurilor de inventar, elementele patrimoniale se evaluează la valoarea de intrare în patrimoniu devenită valoare contabilă. În cazul activelor, se vor compara valorile înregistrate în contabilitate (Vc) cu valoarea de inventar (Vi) a elementelor patrimoniale. Pot apărea următoarele situaţii:  dacă Vi>Vc, atunci în listele de inventariere se trec valorile din contabiliate;  dacă Vi
bunurile de natura imobilizărilor şi stocurilor

Valoarea de utilitate

bunurile depreciate, creanţele şi datoriile incerte şi în litigiu (stabilită în funcţie de valoarea lor probabilă de încasat, respectiv de plată), titlurile imobilizate creanţele şi datoriile

Valoare nominală Cursul valutar înultima zi a disponibilităţile, creanţele şi datoriile în valută exerciţiului Valoarea probabilă de negociere investiţiile financiare pe termen scurt se evaluează la cursul mediu al ultimei luni

15

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

CAP . 3 . Analiza preţurilor mărfurilor şi înregistrarea acestora în contabilitate pe baza documentelor specific 3.1. PREŢURILE EN-GROS ȘI CU AMĂNUNTUL Preţul = suma ce se încasează din vânzarea bunurilor. Tipuri de preţ: 1) Preţul de vânzare al producătorului intern (Pprod)-vânzare Unde: Cp = cost de producție P = profit Pprod = Cp + P + TVA TVA = taxa pe valoarea adăugată 2) Preţul de vânzare al importatorului (Pimp)-aprovizionare Unde: Vv = valoarea în vamă (în lei) Pimp = Vv + Tv + Acc + Ac + TVA Tv = taxe vamale Acc = accize Ac = adaos comercial 3) Preţ de vânzare cu ridicata (angro) (Pr)

Pr = Pprod (-TVA) + Ac + TVA

Atenţie! Pentru calculul preţului cu ridicata se porneşte de la preţul producătorului fără TVA. După ce se aplică adaosul comercial, se calculează TVA la întreaga valoare (preţ producător + adaos comercial angrosist). 4) Preţ de vânzare cu amănuntul (Pa) a. Daca unitatea nu este platitoare de TVA b. Dacă unitatea este platitoare de TVA

Pa = Pr (-TVA) + Ac + TVA

Pa=Ca+Ac Pa=Ca+Ac+TVAneexigibila

Atenţie! Şi pentru calculul preţului cu amănuntul se ia în considerare preţul de cumpărare (respectiv preţul cu ridicata) fără TVA. După ce se aplică adaosul comercial, se calculează TVA la preţul de cumpărare + adaosul detailistului. a) Costul de achiziţie. (Ca) - Pentru bunurile cumpărate contra plată Unde: Pc = preţul de cumpărare; Ca=Pc+Cht,a+Txnerec+Chsupl-Rc Cht,a = cheltuieli de transport, aprovizionare; Txnerec = taxe nerecuperabile; Chsupl = cheltuieli suplimentare; Rc = reduceri comerciale primite de la furnizori b ) Costul de producție (Cp)- Pentru bunurile obţinute din producţia proprie Unde: Cmat = costul de achiziţie al materiilor prime şi materialelor consumate; Chdir = cheltuieli directe de producție; Chindir = cheltuieli indirecte de producție (cota parte) Cp=Cmat+Chdir+Chindir

17

M1- Contabilitate generală

3.2. Rabaturi A.Reduceri comerciale

Remizele Risturnurile

B.Reducerile financiare

Sconturi de decontare

3.3.

clasa a –X-a

REDUCERILE DE PREŢ OFERITE CLIENŢILOR se acordă pentru defecte de calitate sau perisabilităţi ( pierderi ) . Se aplică la preţul de vânzare al bunului se acordă pentru vânzări superioare volumului convenit . Se aplică asupra preţului de vânzare al bunului este o reducere de preţ calculată asupra ansamblului de operaţii efectuate cu acelaşi client în decursul unei perioade. primite se înregistrează fie odată cu recepţia vânzarea ) , fie odată cu decontarea facturii.

DOCUMENTE SPECIFICE MĂRFURILOR

18

mărfurilor ( o

dată

cu

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

ACTIVITĂȚI DE ÎNVĂȚARE 1. Principiile contabile Partea I 1. Se cunosc urmatoarele elemente patrimoniale: Terenuri Materii prime Casa în lei CS Rezerve statutare

200 lei 400lei 600lei 300lei 170lei

Furnizori Program informatic Datorii Disponibilitati banesti

300lei 70 lei 700lei 300lei

Aplicati principiul dublei reprezentări. 2. Pe parcursul unei saptamani au loc urmatoarele operatiuni: a) se achizitioneaza un teren în valoare de 200 lei de la furnizorul de imobilizari b) se cumpara materii prime în valoare de 500 lei conform facturi 29/3.X.2011 Aplicati principiul dublei inregistrari 3. Amortizati un utilaj în valoare de 300 lei folosind metoda de amortizare accelerata, stiind ca perioada de amortizare este de 6 ani. Utilajul este achizitionat de la furnizorul „Transtransport”. Explicati ce principii sunt utilizate. 4. În exercitiul finanaciar 2010 a fost supraevaluat un teren, Vi=2000lei, valoare în urma supraevaluarii fiind de 3000 lei, un utilaj de la 3000 lei la 3400 lei;veniturile inregistrate sunt în valoare de 3000 lei, acestea fiind supraevaluate la 5500lei. Ce principiu a fost incalcat? 5. La sfârșitul anului finanaciar 2007 se realizeaza bilantul de sf de an financiar. Realizati schema bilanturilor financiare pana în prezent conform principiului indepedentei exercitiului și principiului intangibilitatii bilantului de deschidere. Partea II 1. Societatea ALFA S.A garantează restituirea unui împrumut bancar de 150.000 um contractat de una dintre filialele sale. La nivelul departamentului financiar-contabil exista opinii divergente în ceea ce priveste prezența sau absența acestei informații în situațiile financiare. Pornind de la unul din principiile enumerate mai jos, comentați acestă situație: a .Principiul intangibilităţii d. Principiul continuităţii activităţii. b. Principiul pragului de semnificaţie e. Principiul prudenţei c. Principiul costul istoric 2. Societatea commercial ALFA SA utilizează un autocamion,în regim de leasing. În contractul încheiat între locator și utilizator este stipulată optiunea ca, la sfarșitul perioadei de leasing, contra unei sume simbolice, bunul să intre în proprietatea utilizatorului. Pe toată perioada derulării contractului, autocamionul figurează în bilantul societății ALFA SA. La baza aplicării acestui tratament contabil a stat: a) Principiul costul istoric. d) Principiul prelevantei economicului asupra juridicului b) Principiul peremanenței metodelor e) Principiul prudenţei c) Principiul pragului de semnificaţie 3. Societatea comercială BETA SA a achizitionat în urmă cu trei ani un autoturism a carui durata de utilizare este de 5 ani. Costul de achiziție este de 20.000 um. Amortizarea inregistrata în contabiliatea este de 120.000 um. Valoarea la care figurează autoturismul în Fisa mijlocului fix este de : a) 20.000um d) 0um b) 8.000um e) 32.000um c) 12.000um Justificati răspunsul ales , pe baza unuia dintre principiile contabile studiate. *fisa mijlocului fix=Se întocmeşte într-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelaşi fel și de aceeaşi valoare care au aceleaşi cote de amortizare și sunt puse în funcţiune în aceeaşi lună.

19

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

4. În anul 200N, societatea comerciala ALFA SA a achizitionat 3 autocamioane. Pentru amortizarea lor s-a utilizat metoda lineară. În anul 200N+1, societatea a mai achizitionat 5 autocamioane de acelasi tip. Directorul societatii s-a gandit ca din punt de vedere fiscal, ar fi mult mai avantajoasa amortizarea acestora prin metoda accelerate. Contabilul societatii nu este insa de accord cu acesta propunere și aduce drept argument urmatorul principiu contabil: a. Principiul intangibilităţii d. Principiul prudenţei b. Principiul permanenței metodelor e. Principiul necompensarii c. Principiul costul istoric Care este acest principiu? 5. La data de 1 dec 200N, societatea Alfa SA incheie un abonament la o revista de specialitate pentru o perioada de 4 luni. Chiria în valoare de 8000um , este platita anticipat. Alegeti valoarea chiriei care trebuie inclusa pe cheltuieli în anul 200N și cea aferanta anului 200N+1, din urmatoarele variante: a. 4000um în anul 200N și 4000um în anul d. 0um în anul 200N și 8000um în anul 200N+1 200N+1 b. 8000um în anul 200N și 0um în anul 200N+1 e. 6000um în anul 200N și 2000um în anul 200N+1 c. 2000um în anul 200N și 6000um în anul 200N+1 De ce principiu contabil ati tinut sema la alegerea raspunsului? Enuntati-l. 6. La sfârșitul exercitiului 200N, preturile curente ale prosuselor aflate în depozitul societatii comerciale BETA SA sunt inferioare costului de achiziție al acestora. În urma studiilor de piata efectuate , se constata ca motivul este scaderea cererii. Directorul societatii sustine ca este o situatie conjuncturala. Solutia contabila adecvata se bazeaza pe aplicarea unuia din urmatoarele principii contabile: a. Principiul permanenței metodelor d. Principiul necompensarii b. Principiul costul istoric. e. Principiul independentei exercitiilor c. Principiul prudenţei În calitate de contabil , identificati principiul ce justifica solutia aleasa. Precizati aceasta solutie. 7. La sfârșitul exercitiului 200N,contabilul societatii ALFA SA constata canu aprimit facture telefonica pnetru luna decembrie.Acesta se gandeste ca poate sa contabilizeze datoria simultan cu achitarea acesteia, în luna ianuarie, datorita incertitudini asupra sumei de plata. În calitate de expert contabil dumneavoastra ii sugerati o alta solutie. Argumentul optiuni dumneavoastra este unul din urmatoarele principia contabile: a. Principiul permanenței metodelor d. Principiul intangibilităţii b. Principiul prudenţei e. Principiul continuităţii activităţi c. Principiul independentei exercitiilor Identificati principiul contabil ce actioneaza în aceasta situatie și prezentati solutia adecvata. 8. Sunteti consultantul societatii BETA SA care evalueaza amortizarea în raport de numarul unității lor produse de echipament respective. Managerul este de parere ca acesta metoda duce la costuri prea mari și propune modificarea ei cu amortizarea lineara. Algeti principiul contabil ce reglementeaza acesta solutie: a. Principiul intangibilităţii d. Principiul prudenţei b. Principiul permanenței metodelor e. Principiul necompensarii c. Principiul costul istoric Pe baza principiului contabil ales , formulate o recomandare catre managerul societatii. 9. La data de 1ian. anul 200N, datoriile societatii ALFA SAfata de furnizor erau de 10.000um, iar creantele fata de aveeasi societate de 5000 um. În cursul lunii ianuarie societatea ALFA SA cumpara de la acest furnizor pe credit coemercial materii prime în valoare de 7000um și vinde aceleiasi societati produse finite în valoare de 1000um cu plata în numerar și în valoare de 4000 um pe credit commercial. La sfârșitul lunii, soldurile conturilor de datorii, respective creante, erau urmatoarele: a. datorii 13.000 um, creante 5000um d. datorii 13.000 um, creante 5000um b. datorii 17.000um, creante 10.000u e. datorii 17.000um, creante 10.000u c. datorii 8.000um, creante 0um Pe baza principiilor contabile cunoscute , justificati răspunsul ales

20

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

10. Completaţi rebusul:

1. Principiul conform căruia trebuie să se ţină cont de veniturile şi cheltuielile aferente exerciţiului financiar, indiferent de data

încasării veniturilor sau data plăţii cheltuielilor. 2. Principiul conform căruia trebuie să se ţină cont de toate datoriile previzibile şi pierderile potenţiale apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu financiar precedent. 3. Principiul conform căruia metodele de evaluare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exerciţiu financiar la altul. 4. Atunci când există diferenţe între fondul sau natura economică a unei operaţiuni sau tranzacţii şi forma sa juridică, entitatea va înregistra în contabilitate aceste operaţiuni, cu respectarea fondului 5. Doar elementele cu valoare ............................trebuie prezentate distinct în situaţiile financiare ale unităţii patrimoniale. 6. Componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate...................... 7. Principiul conform căruia modificarea politicilor contabile se efectuează numai pentru perioadele viitoare, începând cu exerciţiul financiar de la care s-a luat decizia modificării. 8. Principiul conform căruia orice compensare între elementele de active şi de datorii sau între elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă.

11. In coloana A sunt indicate metode specifice contabilităţii, iar în coloana B caracterizarea diferitelor metode ale contabilităţii. Scrieţi asocierile corecte dintre fiecare cifră din coloana A şi litera corespunzătoare din coloana B: A CONTUL BILANTUL

BALANTA DE VERIFICARE

B a. este un procedeu specific al metodei contabilităţii care asigură verificarea exactităţii operaţiilor

economice în conturi, legătura dintre conturile sintetice şi bilanţ, legătura dintre conturile sintetice şi conturile analitice, precum şi centralizarea datelor contabilităţii curente. b. este un procedeu specific metodei contabilităţii, cu ajutorul căruia se urmăresc activităţile economice organizate de agenţii economici, existenţa şi mişcarea fiecărui element patrimonial c. este un procedeu specific numai contabilităţii, care prezintă în expresie valorică elementele patrimoniale de activ şi pasiv la un moment dat d. Este procedeul metodic prin care, la anumite perioade de timp, se confruntă situaţia faptică pe de o parte, cu situaţia scriptică pe de altă parte, în vederea stabilirii eventualelor diferenţe

12. Transcrieţi litera corespunzătoare fiecărui enunţ şi notaţi în dreptul ei litera A, dacă apreciaţi că enunţul este adevărat sau litera F, dacă apreciaţi că enunţul este fals. Clasificarea este operaţia de distribuire, împărţire, repartizare sistemică pe clase sau într-o anumită ordine a obiectelor sau fenomenelor în funcţie de deosebirile dintre ele. b. Sinteza reprezintă procedeul care se bazează pe examinarea, pe studierea sistemică a fiecărui element în parte. c. Evaluarea reprezintă exprimarea operaţiunilor economice în etalon bănesc (ex. : valoarea mărfurilor exprimate în lei]. d. Observaţia se aplică de către metoda contabilităţii pentru ca pe bază de judecăţi logice, pornind de la fenomenele şi procesele economice care au fost observate, să ajungă la concluzii noi. a.

21

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

Comparaţia se foloseşte de metoda contabilităţii prin alăturarea a două sau mai multe fenomene şi procese economice care se pot exprima valoric, cu scopul de a stabili asemănările şi deosebirile dintre ele, ca pe această bază să se fixeze anumite noţiuni, să se tragă o serie de concluzii. e.

13. In coloana A sunt indicate metodele contabilităţii, iar în coloana B elementele diferitelor metode ale contabilităţii. Scrieţi asocierile corecte dintre fiecare cifră din coloana A şi litera corespunzătoare din coloana B: A 1. Procedee generale tuturor ştiinţelor 2. Procedeele metodice comune şi altor discipline economice 3. Procedee specifice numai contabilităţii

B a. Documentaţia, evaluarea, calcularea, inventarierea. b. Observaţia, raţionamentul, comparaţia, clasificarea, analiza, sinteza

Răspunsuri 12-

c. Observaţia, raţionamentul, analiza, bilanţul, documentaţia, clasificarea d. Bilanţul, contul, balanţa de verificare

3-

14. Completaţi spaţiile punctate cu termenii corespunzători:

Faza iniţială a cercetării obiectului de studiu al oricărei ştiinţe este ..............(1), Balanţa de verificare este un procedeu ...............(2)........................ Exprimarea operaţiunilor economice în etalon bănesc este................(3) ............ (4}.............are pentru contabilitate o importanţă deosebită, deoarece orice operaţie economică, pentru a putea fi înregistrată în contabilitate a. b. c. d.

2. Bilanțul contabil 1. S.C. Mara S.A. are în patrimoniu următoarele elemente patrimoniale: – materiale 2.000 lei – utilaje 2.000 lei – calculatoare 16.000 lei – furnizori 4.000 lei – cheltuieli de dezvoltare 2.000 lei – casa 1.000 lei – salarii 14.000 lei – efecte comerciale de primit 2.000 lei – credite bancare pe termen scurt 8.000 lei – acreditive 16.000 lei – disponibil în cont la bancă 24.000 lei – capital social 20.000 lei – capital social 20.000 lei – impozit pe salariu 2.000 lei – rezultatul exerciţiului (profi t) 17.000 lei – clienţi 4.000 lei – efecte comerciale de plătit 4.000 lei Transpuneti elementele patrimoniale în bilanţul contabil cu secţiuni separate(modelul orizontal)

ACTIV I. Active imobilizate 1. imobilizări necorporale – cheltuieli de dezvoltare 2. imobilizări corporale – utilaje – calculatoare II. Active circulante 1. stocuri – materiale 2. creanţe – clienţi – efecte comerciale de primit 3. casa şi conturi la bănci – casa – disponibil la bancă – acreditive TOTAL ACTIV

Sume

PASIV I. Datorii pe termen scurt 1. Datorii comerciale – furnizori – efecte comerciale de plata 2. Datorii fi scale – impozit pe salariu 3. Datorii fi nanciare – credite bancare pe termen scurt 4. Datorii salariale – salarii II. Capital şi rezerve 1. Capital social 2. Rezultatul exerciţiului

TOTAL PASIV

2. SC „Economic” SRL Năsăud, prezintă la începutul lunii martie 2014 următoarea situaţie patrimonială iniţială:

22

Sume

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

- program informatic: 1.000 lei; - capital social:1.000 lei; - utilaje: 6.000 lei; - disponibil bancar: 4.000 lei; - furnizori: 10.000 lei; - casa în lei: 1.500 lei; - materii prime: 600 lei; - credite bancare pe termen lung: 2.800 lei; - impozit/profit: 1.000 lei; rezerve statutare: 200 lei. - produse finite:1.000 lei; - clienţi : 900 lei; Se cere : să se întocmească bilanţul contabil simplificat pe posturi bilanţiere

BILANŢ INIŢIAL ACTIV Denumire post bilanţier

PASIV Suma

TOTAL ACTIV

Denumire post bilanţier

Suma

TOTAL PASIV

3.SC „Economic” SRL Năsăud, efectuează în cursul lunii martie 2014 următoarele operaţii: 1. achiziție materii prime de la furnizori în valoare de 1.000 lei. 2. achitare furnizori prin casă în valoare de 600 lei. 3. majorare capital social din rezerve statutare cu suma de 100 lei. 4. încasare de la clienţi a sumei de 500 prin contul bancar. Se cere: Stabiliţi tipul de modificări bilanţiere care s-au produs în urma efectuării operaţiilor economico-financiare şi întocmiţi bilanţul contabil după fiecare modificare. 1.

Ecuaţia bilanţieră:

BILANŢ nr. 1 ACTIV Denumire post bilanţier Prog informatic Utilaje MATERII PRIME Prod finite Clienti Disp banc Casa in lei TOTAL ACTIV

Suma 1000 6000 1600 1000 900 4000 1500 16000

PASIV Denumire post bilanţier FURNIZ Imp/profit CS Credite bancare pe TL Rezerve statutare

Suma 11000 1000 1000 2800 200

TOTAL PASIV

16000

2. Ecuaţia bilanţieră: BILANŢ nr. 2 ACTIV Denumire post bilanţier

TOTAL ACTIV

PASIV Suma

Denumire post bilanţier

TOTAL PASIV

3. Ecuaţia bilanţieră:

23

Suma

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

BILANŢ nr 3 ACTIV

PASIV

Denumire post bilanţier

Suma

TOTAL ACTIV

Denumire post bilanţier

Suma

TOTAL PASIV

4. Ecuaţia bilanţieră BILANŢ nr 4 ACTIV

PASIV

Denumire post bilanţier

Suma

TOTAL ACTIV

Denumire post bilanţier

Suma

TOTAL PASIV

3. Se dau următoarele elemente patrimoniale: Credite bancare pe termen lung 8000 Obiecte de inventar 6000 TVA datorat 5000 Impozit pe profit datorat5000 Mărfuri 3000 Datorii faţă de furnizori 8000 Utilaje 20000 Materiale consumabile 2000 Acreditive 19000 Capital social 30000 Clienţi 5000 Casa în lei 1000 Efectuaţi bilanţul sub formă listă şi sub formă tablou în funcţie de lichiditate şi exigibilitate 4. O întreprindere are ca obiect de activitate alimentaţia publică. Ea are m patrimoniu următoarele elemente: Tacâmuri Credite pe termen lung Capital social

1200 4500 3500

Aparat aer condiţionat Datorie furnizori Alimente

1800 3900 4000

Scaune Casa în lei Frigider

Se cere: a. identificaţi şi grupaţi elementele patrimoniale de activ şi pasiv în bilanţul contabil forma tablou.

24

2400 500 2000

M1- Contabilitate generală

ACTIV Denumire element patrimonial I. Imobilizări necorporale II. Imobilizări corporale III. Imobilizări financiare Total Active imobilizate I. Stocuri II. Creanţe III. Investiţii financiare pe termen scurt IV. Casa şi conturi la bănci Total Active circulante Cheltuieli în avans

Total Activ 1. Venituri în avans

clasa a –X-a

Suma

PASIV Denumire element patrimonial I. Capitalul subscris II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve V. Rezultatul reportat VI.Rezultatul exerciţiului financiar Total Capital şi rezerve Provizioane I. împrumuturi şi datorii asimilate II. Datorii comerciale III. Alte datorii Total Datorii 1. Venituri în avans 2. Subvenţii pentru investiţii Total Venituri în avans Total Pasiv

b. completaţi cu elementele cunoscute bilanţul forma listă: Elemente A. Active imobilizate I. Imobilizări necorporale II. Imobilizări corporale III. Imobilizări financiare B. Active circulante I. Stocuri II. Creanţe II. Investiţii financiare pe termen scurt IV. Casa şi conturi la bănci C. Cheltuieli în avans D. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mică de 1 an E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete F. Total active minus datorii curente (A + E) G. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an H. Provizioane I. Venituri în avans 2. Subvenţii pentru investiţii J. Capital şi rezerve I. Capitalul subscris (Vărsat / nevărsat) II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere) VI. Rezultatul exerciţiului financiar Total capitaluri proprii

25

Suma

Suma

M1- Contabilitate generală 5.

clasa a –X-a

Intocmiţi bilanţul contabil al întreprinderii, pe baza următoarelor date:

Clădiri 500.000 Clienţi 70.000 Fond comercial 50.000 Titluri de participare 40.000 Capital social 600.000 Conturi curente la bănci 50.000

Mărfuri 200.000 Furnizori 60.000 Rezerve 40.000 TVA de plată 40.000 Ambalaje 25.000 Efecte comerciale de plată 10.000

Casă de marcat Rezultat reportat

15.000 100.000

Credite bancare

100.000

BILANTUL TIP………………………..

Activ

Suma

Pasiv

Total Activ

Suma

Total Pasiv

BILANTUL TIP……………………….. ACTIV Denumire element patrimonial

PASIV Denumire element patrimonial

Suma

I. Imobilizări necorporale

I. Capitalul subscris

II. Imobilizări corporale III. Imobilizări financiare Total Active imobilizate

II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve

I. Stocuri II. Creanţe III. Investiţii financiare pe termen scurt IV. Casa şi conturi la bănci Total Active circulante Cheltuieli în avans

V. Rezultatul reportat VI. Rezultatul exerciţiului financiar Total Capital şi rezerve Provizioane I. Împrumuturi şi datorii asimilate II. Datorii comerciale III. Alte datorii Total Datorii 1. Venituri în avans 2. Subvenţii pentru investiţii Total Venituri în avans Total Pasiv

Total Activ

Suma

3.Contul 1. Contul 404,, Furnizori de imobilizări “ prezintă la începutul lunii martie un sold iniţial de 2000 lei. În cursul lunii martie se înregistrează o achiziție de imobilizări de 2300 lei şi trei plăţi în contul furnizorului de imobilizări în valoare de 900 lei, 1800 lei şi 700 lei. Soldul final al contului 404,, Furnizori de imobilizări “ este : a) 900 lei d) 7700 lei b) 4300 lei e) 2300 lei. c) 1300 lei 2. Contul 303 ,, Materiale de natura obiectelor de inventar” prezintă următoarea situaţie : achiziţii de natura obiectelor de inventar în cursul lunii în valoare de 200 lei, 400 lei şi 500 lei; consumuri în cursul lunii în valoare de 100 şi 300 lei; soldul final este de 1000 lei ; soldul iniţial al contului era de : a) 1100 lei b) 300 lei

26

M1- Contabilitate generală

clasa a –X-a

c) 400 lei

d) 700 lei

e) 600 lei

3.Un agent economic dispune la sfarsitul exercitiului de urmatoarele elemente patrimoniale:capital social 10.000 lei; materii prime 2.000 lei; casa 2.000 lei; efecte comerciale de primit 1.000 lei, furnizori 5.000 lei; rezerve 2.000 lei; clienti 2.000 lei; conturi la banci 5.000 lei; mijloace de transport 10.000 lei; credite bancare 5.000 lei. În timpul lunii urmatoare au loc urmatoarele operatii economico-financiare: 1) Se cumpara materii prime învaloare de de 2.000 lei pe credit comercial; 2) Se plateste cu bilet la ordin o datorie fata de furnizori de 3.000 lei; 3) Se incorporeaza rezervele la capitalul social; 4) Se incaseaza prin caserie o creanta fata de clienti de 1.000 lei si creante din efecte comerciale 1.000 lei. Se cere: a) Sa se transpuna elementele patrimoniale în bilanț ( intocmiti bilantul initial); b) Identificati tipul de modificare bilantiera pentru bilantul orizontal pe care o produce fiecare operatie economicofinanciara si realizati analiza contabila 4.Un agent economic dispune la sfarsitul exercitiului de urmatoarele elemente patrimoniale:  prime de capital 2.000 lei;  conturi la banci 4.000 lei;  utilaje 10.000 lei;  clienti 3.000 lei;  casa 2.000 lei;  efecte comerciale de plata 2.000 lei  credite bancare 5.000 lei;  capital social 10.000 lei  furnizori 3.000 lei;  marfuri 3.000 lei. În timpul lunii urmatoare au loc urmatoarele operatii economico-financiare: 1) Se incaseaza o creanta fata de clienti în valoare de 2.000 lei cu bilet la ordin; 2) Se incorporeaza primele de capital la capitalul social; 3) Se cumpara marfuri în valoare de 1.000 lei pe credit comercial; 4) Se plateste din contul bancar o datorie din efecte comerciale de 1.000 lei si o datorie fata de furnizori de 2.000 lei. Se cere: a) Sa se transpuna elementele patrimoniale în bilanț ( intocmiti bilantul initial); b) Identificati tipul de modificare bilantiera pentru bilantul orizontal pe care o produce fiecare operatie economicofinanciara. c) realizati analiza contabila a operatiunilor contabile 5.Efectuaţi analiza contabilă şi întocmiţi formula contabilă pentru următoarele operaţiuni economico - financiare : a) Se achiziţionează materii prime de la furnizori în valoare de 10.000lei (preţ fără TVA), TVA 24%. b) Se achită datoriile faţă de furnizori, din contul de la bancă, în valoare de 8.000lei. c) Se transferă din contul de la bancă în casierie suma de 4.000lei. d) Se depune din casierie în contul de la bancă suma de 2.000lei. e) Se majorează capitalul social pe seama rezervelor cu suma de 9.000lei. f) Se obţine un împrumut ( credit pe termen scurt ) în sumă de 12.000lei.

4.Balanţa de verificare

Con t 101 121 371 378 401 411 4423

Denumire Capital social Profit şi pierdere Mărfuri Diferenţe de preţ la mărfuri Furnizori Clienţi Tva de plată

Sold final debit

Sold final credit

0 937 404717 0 0 16586 0

232323 0 0 16403 475178 0 705

27

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

4424 4426 4427 4428 512

Tva de recuperat Tva deductibilă Tva colectată Tva neexigibilă Conturi curente la bănci

531 607 707

Casa Cheltuieli privind mărfurile Venituri din vânzarea mărfurilor TOTAL

Se prezintă situaţia patrimoniului la 0 0 sfârşitul anului 2017. Documentul care 0 evidenţiază acest lucru este balanţa soldurilor 20871 conturilor. 0

89116 0 0 0 15178 4 82340 0 0

Balanţa de verificare la 31.12.2017

0 0 Operaţiunile care au loc în luna ianuarie 2018 0 sunt următoarele: a. Se depune din casierie în contul bancar 745480 cu Foaie de vărsământ nr. 1/1.01.2018 suma de

745480

80000 lei. b. Se vând mărfuri clienţilor cu încasarea directă în numerar, conform Raportului zilnic nr. 1/2.01.2018, în valoare de 1000 lei, TVA 20%. c. Se scad din gestiune mărfurile vândute la preţul de achiziţie 600 lei, adaosul comercial 400 lei, conform Notei contabile nr. 1/2.01.2018 d. Se încasează suma de 586 lei, de la clienţi, conform Ordinului de plată nr. 65/15.01.2018. e. Se plăteşte o datorie faţă de furnizori, în valoare de 5178 lei, prin virament bancar, cu Ordinul de plată nr. 23/20.01.2018. f. Se închid conturile de venituri cu Nota contabilă nr. 2/30.01.2018. g. Se închid conturile de cheltuieli cu Nota contabilă nr. 3/30.01.2018.

Se completează datele în Registrul Cartea Mare. 101 Capital social

121 Profit şi pierdere

D

C D

387 Diferenţe de preţ la mărfuri D

D

4423 TVA de plată

C

411 Clienţi C

D

4424 TVA de recuperat C

D

5121 Conturi la bănci D

C D

401 Furnizori C

D

371 Mărfuri

4428 TVA neexigibilă C

D

5311 Casa în lei C

D

C

707 Venituri vz. mf. C D

28

C

C

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

607 Cheltuieli cu mf. D

4427 TVA colectată C

a) depunere numerar în cont

D

581 Viramente interne C

ANALIZA CONTABILĂ

Conturi corespondente

Nota contabilă

b) vânzare marfă Conturi corespondente

Nota contabilă

c) scoaterea din evidenţă a mărfurilor vândute Conturi corespondente

Nota contabilă

d) încasare clienţi Conturi corespondente

Nota contabilă

e) plată furnizori Conturi corespondente

Nota contabilă

29

D

C

M1- Contabilitate generala

f)

clasa a –X-a

închidere venituri

Conturi corespondente

Nota contabilă

g) închidere cheltuieli Conturi corespondente

Nota contabilă

30

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

Societatea comercială ....................................

Nr. crt

Data

Documentul

NR PAGINĂ

Explicaţii

REGISTRUL-JURNAL

31

Simboluri conturi D

Sume C

Debitoatre

Creditoatre

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

Unitatea

Simblolul conturilor

Balanţa de verificare La data de ............................ Denumirea conturilor

T.S.precedente Debit

Credit

Rulajele lunii curente Debit

Credit

Total sume Debit

Total Intocmit ,

Conducatorul departamentului financiar contabil,

32

Credit

Solduri finale Debit

Credit

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

6. Evaluarea 1. Intreprinderea inregistreaza în luna mai a anului urmatoarele operatii în gestiunea stocului de marfa x : - stoc initial 360 Kg la pret de 0,08 RON, -intrari pe 5 de 500 kg la pret de 0,085 RON, -iesiri pe 15 de 400 kg, -intrari pe 20 de 300 kg la 0,09 RON -iesiri pe 25 de 450 kg. Pretul de vanzare unitar a fost de 0,12 RON pe kg Calculati valoarea stocului iesit folosind cele 3 metode cunoscute(CMP,FIFO,LIFO) 2.Situaţia sortimentului de marfă se prezintă astfel : Intrări 03 I 2004 …………. 5.000 Kg ……………. 500 lei Intrări 15 I 2004 …………. 50.000 Kg …… x ……. 550 lei Ieşiri 20 I 2004 …………. 35.000 Kg ……………. ? lei Intrări 22 I 2004 …………. 40.000 Kg …… x ……. 600 lei Ieşiri 24 I 2004 …………. 45.000 Kg ……………. ? lei Calculati valoarea stocului iesit folosind cele 3 metode cunoscute(CMP,FIFO,LIFO) 3.O societate comercială achiziţionează mărfuri din import: Preţ de intrare în ţară 1.750 lei Taxe vamale achitate în vamă 175 lei Comision vamal 6,5 lei TVA achitată în vamă 332,5 lei Cheltuieli de transport 19,5 lei Cheltuieli de ambalare şi manipulare 68 lei Societatea a primit şi o reducere comercială de 175 lei. Să se calculeze costul de achiziție al mărfii. 4.Situaţiile stocurilor unui agent economic se prezintă astfel: 1.03 – Stoc iniţial 50 buc. × 2 lei /bucata. 5.03 – Intrări 30 buc. × 3 lei/bucata. 8.03 – Ieşiri 70 bucata. 16.03 – Intrări 20 buc. × 4 lei/bucata. 28.03 – Ieşiri 23 bucata. Precizaţi care este valoarea ieşirilor din data de 28.03. şi valoarea stocului final folosind procedeele: a) FIFO (primul intrat – primul ieşit) b) LIFO (ultimul intrat – primul ieşit) c) Costul mediu ponderat (CMP). 5.Considerăm următoarele date pentru materia primă X:  stoc iniţial - 1.01.n: 200 buc. * 10 lei/ buc.  intrări- la 10.01.n: 300 buc. * 15 lei/buc. - la 20.01.n: 100 buc. * 17 lei/buc. Ieşiri - la 15.01.n: 400 buc. - la 25.01.n: 150 buc Calculati valoarea stocului iesit folosind cele 3

33

metode

cunoscute(CMP,FIFO,LIFO)

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

7. Calculatia costurilor 1. O societate en gros achiziţionează, conform comenzii, 100 sticle apă minerală de la producător la cost achiziţie 1 leu/st. Angrosistul aplică un adaos comercial de 20%. Formaţi preţul de vânzare cu ridicata fără TVA şi preţul de vânzare cu ridicata cu TVA pentru 1 sticlă de apă minerală şi pentru cele 100 sticle. 2. Un importator completează declaraţia vamală din care rezultă că valoarea în vamă a produsului importat este de 1$/ buc. Regimul fiscal cuprinde : taxă vamală 10% , accize 20%, TVA 24% . Comisionul vamal se calculează utilizându-se cota de 0,25% , cursul de schimb este de 3,5 lei pentru un dolar , marja importatorului este de 10% la valoarea în vamă . Importatorul vinde produsele importate la doi comercianţi en-gros, fiecare dintre aceştia folosind un adaos comercial de 5% , respectiv 10% . Engrosistul A vinde produsele prin propriul magazin , utilizând o marjă de adaos de 10% la preţul de gros . Engrosistul B vinde produsele unui detailist care , pentru a-şi vinde marfa , va stabili un preţ cu o marjă de adaos astfel încât nivelul preţului cu amănuntul să fie acelaşi cu cel al engrosistului A , prin magazinul propriu . Care este acest nivel de preţ ? 3. O societate comercială achiziţionează mărfuri de la un producător , conform contractului încheiat şi pe baza facturii : cantitate 11.000 buc , preţ unitar 30lei, reducere comercială 5% ( se acordă pentru cantitatea ce depăşeşte 10.000 buc ) .Determinaţi valoarea facturii şi nivelul TVA . 4.Pentru un bun produs în ţară şi destinat consumului populaţiei se cunoscurmătoarele elemente : - preţul cu ridicata negociat 200.000 lei , - cota adaosului comercial practicată de angrosist : 15% la preţul de cumpărare negociat ; - cota adaosului comercial practicată de detailist : 30% la preţul de cumpărare , acceptat în urma negocierii cu angrosistul - cota de TVA : 20% . Pe baza elementelor prezentate stabiliţi : - preţurile negociate între agenţii economici , - preţurile înscrise în factură , - TVA încasat la bugetul de stat de la fiecare plătitor . 5. Un produs parcurge toate verigile de la producție la vânzarea cu amănuntul . Ştiind că preţul de vânzare al producătorului este de 350 lei ( preţ de factură ) , adaosul de gros este de 10% iar cel cu amănuntul este de 20% , determinaţi preţul cu amănuntul . Care este valoarea TVA din preţul cu amănuntul ? 6.Un producător şi un comerciant încheie un contract comercial în care se stipulează că pentru cumpărarea unei cantităţi mai mari de produse de 100.000 buc. se acordă o reducere comercială de 10% pentru surplusul cumpărat . Ştiind că preţul negociat este de 50.000 lei /buc. şi comerciantul cumpără 110.000 buc. , determinaţi preţul de factură pentru întreaga cantitate cumpărată . Care este valoarea TVA –ului din preţul de factură ?

8. Inventarierea 1. Realizati procesul de inventariere pentru laboratorul L12. CERINTE : - Stabiliti comisia de inventariere - completati formularele necesare inventarieri în ordinea intocmirii lor. - Realizati inregistrarile contabile aferente plusurilor si minusurilor de inventar 2. . Precizaţi care este scopul inventarierii propriu – zise: 1. …………………………………………………… 2. …………………………………………………… 3. …………………………………………………… 3. Valoarea de inventar reprezintă o valoare actualizată, stabilită pentru fiecare categorie de element patrimonial în funcţie de preţul pieţei şi de starea şi utilitatea elementului respectiv. Stabiliţi corespondenţa dintre cele două coloane:

34

M1- Contabilitate generala

1. 2. 3. 4. 5.

clasa a –X-a

Valoarea de inventar (Vinv) Costul de producție al ultimului lot fabricat Valoarea nominală înscrisă în documente Costul de achiziţie al ultimului lot cumpărat Preţul pieţei pentru categoria de teren respectivă Cotaţia bursieră la 31 decembrie

a. b. c. d. e. f.

Element patrimonial terenuri Stocuri cumpărate Disponibilităţile în lei Creanţe şi datorii în lei Stocuri fabricate Acţiuni

4. Dintre titlurile de mai jos, bifaţi pe cele care reprezintă documentele specifice inventarierii: Nr. Denumirea documentului Specific inventarierii Nespecific inventarierii crt. 1 Declaraţie de inventar 2 Ştat de plată 3 Fişă de magazie 4 Bilanţ contabil 5 Listă de inventariere 6 Balanţă contabilă 7 Registru inventar 8 Proces verbal privind rezultatele inventarierii

6. Stabiliţi ce cuprinde procesul verbal privind rezultatele inventarierii prin completarea spaţiilor libere cu termenii potriviţi: - data …………………………………….. - componenţa ……………………………. - numărul ………………………………… - gestiunea ……………………………… - rezultatele …………………………….. - concluziile şi propunerile comisiei privind ………………………de inventar - volumul ………………….depreciate - concluzii privind: ……………..; …………………….; …………………. Bunurilor 7. Listele de inventar se semnează de către Comisia de inventariere: a. pe ultima filă b. pe prima şi ultima filă c. filă cu filă d. nu se semnează

8. Rezultatul inventarierii se înscrie în: a. proces verbal b. bilanţ contabil c. registru de vânzări d. fişa de magazie

10. Decizia de imputare se arhivează (1 exemplar) la: a. secretariat b. nu se arhivează c. compartimentul financiar – contabil d. la magazie

9. . Inventarierea se efectuează obligatoriu: a. zilnic b. lunar c. la sfârşitul exerciţiului financiar (31 decembrie) d. semestrial 11. Completaţi spaţiile libere (cifrele) cu noţiunile corecte:

a) În urma inventarierii elementelor patrimoniale pot apărea diferenţe ……..1……..şi diferenţe valorice. b) Plusurile de inventar se înregistrează ca ……2……. în gestiune. c) Membrii Comisiei de inventariere, odată numiţi, pot fi ……..3……. numai pentru motive întemeiate şi numai prin decizia conducerii. d) Metoda inventarului intermitent se aplică opţional în unităţile ….4…… şi mici

35

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

TEST 1-PRINCIPIILE CONTABILITÄTII

I.

Notati cu A afirmatiile adevärate si cu F afirmatiile false. 2p a) Principiul permanentei metodelor este un principiu teoretic fundamental. b) Principiul costului istoric este un principiu preväzut de legislatia în vigoare. c) Evidentierea în bilantul contabil atât a mijloacelor de investire, cât si a surselor de finantare, are la bazå principiul dublei reprezentäri. d) Principiul prudentei este un principiu preväzut de legislatia în vigoare.

II.

Completati spatiile libere din enunturile de mai jos. 2p a) Conform principiului independentei exercitiului, rezultatele activitätii care se referä la alte exercitii se înregistreazä . b) Principiul necompensärii nu permite compensarea activelor cu ................saua ............. . .. cu veniturile. c) Principiul costului istoric impune înregistrarea unui bun intrat în patrimoniu la costul de la data .......... ... .

III. Definiti „principiile" din punct de vedere economic. 1p IV. Räspundeti la urmätoarele întrebäri:

2p

a) Când începe si când se sfârseste un exercitiu financiar? b) Cum se numeste bilantul contabil de la data de 01 ianuarie? c) In ce constä principiul permanentei metodelor? d) Care este forma relatiei de echilibru conform principiului dublei reprezentåri?

V.

Caracterizati „principiul permanentei metodelor" „principiul cuantificårii monetare'Ip Din oficiu

1p

TEST 2- PROCEDEE SPECIFICE METODEI CONTABILITÃTII I.

Notati cu A afirmatiile adevärate si cu F afirmatiile false. 2p a) Bilantul contabil are caracter static. b) Bilantul contabil sub formä de listä este utilizat de întreprinderile mari si foarte mari. c) Relatia de echilibru aferentä bilantului bilateral este TA = TP d) Balanta de verificare este un procedeu specific metodei contabilitätii.

II.

Asociati definitiile din coloana B cu procedeul corespunzätor scris în coloana

A.2p A — Procedeu 1. Clåsificarea

a) Un procedeu în baza cäruia se înregistreazä existentul si mi§cårile, modificårile fiecärui bun, sursä, proces economic sau fazä a acestuia.

2. Balanta de b) Procedeu de grupare a proceselor, fenomenelor si operatiilor, dupä particularitätile lor verifica individuale. re 3. Contul c) Procedeu prin care, la anumite intervale de timp, se determinä situatia fapticä a patrimoniului în vederea comparärii cu cea scripticä existentä în evidenta contabilä. 4. Inventarierea d) Procedeu ce realizeazä legätura între cont si bilant, dând posibilitatea verificärii exactitätii înregisträrilor efectuate în conturi îi a centralizärii datelor în conturi.

36

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

III. Evidentiati tipul de modificare bilantierä conform cu bilantul orizontal pentru urmätoarele operatii economico-financiare ce produc modificäri în masa patrimoniului. Totodatä, precizati categoria de modificare. 2p a) Plata datoriei fatä de furnizori din disponibilul din bancä. b) Suplimentarea, de cätre actionari, a aportului în numerar. c) Plata din contul bancar a TVA datoratä statului. d) Achizitia de la furnizor a unui lot de ambalaje. IV. In baza datelor de mai jos, stabiliti valoarea activelor imobilizate, a activelor circulante si a datoriilor societätii: teren 190.000 lei; constructii 250.000 lei; utilaje 60.000 lei; mijloace de transport 40.000 lei; märfuri 7.000 lei; conturi la bänci 13.000 lei; casa 2.000 lei; clienti 3.000 lei; märci 8.000 lei; credite pe termen lung 30.000 lei; credite pe termen scurt 10.000 lei; capital social 160.000 lei; furnizori de imobilizåri 25.000 lei; TVA de platä 2.000 lei; furnizäri 15.000 lei; rezerve 40.000 lei; venituri din vânzarea märfurilor 32.000 lei. 3p Din oficiu:

1p

TEST 3-BILANTUL CONTABIL CONTUL. BALANTA DE VERIFICARE I.

Precizati formele bilantului contabil.

II.

Asociati elementele mentionate în cele douä coloane de mai jos. 2p Modificare bilant vertical

0,50 p

1. Achizitie utilaj de la furnizor 2. Incasare de la clienti prin casä 3. Majorare capital social prin încorporare rezerve 4. Platä furnizor din casä

III.

Precizati care dintre urmätoarele posturi bilantiere nu face parte din activul patrimonial:

programe informatice, TVA de platä; casä; märfuri; furnizori; clienti; provizioane pentru riscuri si cheltuieli.1,50p

IV.

Precizati seriile de egalitäti pentru balanta de verificare cu trei serii de egalitäti.

V.

Treceti în ordine cronologicä etapele analizei contabile. 2,50p

VI.

Precizati elementele formulei contabile. 1p

I,50p

Din oficiu:

1p

TEST 4- BILANTUL CONTABIL. CONTUL. BALANTA DE VERIFICARE I. Notati cu A afirmatiile adevärate si cu F afirmatiile false.

2p

a) Contul de activ are sold final creditor. b) În creditul contului de pasiv se trec micsorärile. c) „Cheia de control" pentru „Balanta de verificare" cu 4 egalitäti este: Total sume luna curentä = Total sume lunå precedentä + Rulaj lunä curentä.

d) Bilantul contabil de verificare se întocme$e lunar. 37

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

II. Realizati analiza contabilä si formula contabilä pentru enuntul de mai jos. Se achizitioneazä de la furnizor un lot de materii prime în valoare de 11.000 lei, TVA deductibilå 20%. III. Definiti „corespondenta conturilor'

1p

IV. Realizati stornarea în rosu pentru formula de mai jos, întocmitä în mod eronat. 3.500 5.121 = 401

3.500

1p

Din oficiu:

1p

TEST 5- EVALUAREA. CALCULATIA si INVENTARIEREA I. Asociati elementele cuprinse în cele douä coloane din tabelul de mai jos.

2p

Momentul evaluärii 1. Evaluarea la data inträrii în patrimoniu 2. Evaluarea la data iesirii din patrimoniu 3. Evaluarea la închiderea exercitiului 4. Evaluarea la data inventarierii a elementelor patrimoniale

II.

a. Se face la costul standard. b. Se realizeazä compararea valorii de intrare cu cea de inventar. c. Se realizeazä înregistrarea de plusuri minusuri constatate, pentru unerea de acord a situatieiscri tice cu ceafa ticä. d. Se face la costul de productie.

Dintre elementele mentionate mai jos, identificati-le pe cele care nu fac parte din costul de achizitie: pretul de cumpärare; cheltuieli de transport, manipulare, depozitare; amenzi penalitãti; cheltuieli cu punerea înfunctiune; salariile personalului unitãtii.1p

III. Explicati diferenta dintre cost si cheltuiala. IV. Notati cu A enunturile adevárate si cu F enunturile false. 2p

1p

a. b. c. d.

Antecalculatia se numeste si „calculatie previzionala” Postcalculatia se numeste si „calculatie efectivá” Costul perioadei include toate cheltuielile ocazionate de obtinerea unui produs. Costul complet comercial cuprinde toate cheltuielile angajate direct sau indirect la realizarea unui produs V. Enumerati etapele inventarierii. 2p VI. Incercuiti varianta corectá a explicatiei pentru formuła: Cheltuieli cu materii prime 601 301 materii prime a) b) c) d)

Inregistrare plus de inventar privind disponibilitňti bánesti. Inregistrare minus de mijloace fixe. Inregistrare minus aferente stocurilor. tnregistrare minus nesolutionat. Din oficiu:

TEST6 I. Asociati categoriile de preturi din coloana A din tabelul de mai jos cu preturile mentionate în coloana B. 2p

38

1p 1p

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

a. pretul negociat

1. preturi de aprovizionare

b. pretul importatorului c. pretul bursei d. pretul de vânzare al producätorului

2. preturi de vânzare

II. Incercuiti varianta corectå pentru enunturile de mai jos.

1. b) c) d)

Adaosul comercial este: element component al pretului cu amänuntul; impozit datorat statului; sumä de bani suportatä pe cheltuieli de vânzätor; reducere fiscalä acordatä clientului.

2.

Risturnul/risturna este:

a)

2p

a) o cheltuialä suplimentarä pentru utilizatorul final; b) o scädere a sumei datorate furnizorului ca urmare a restituirii de marfä necorespunzätoare; c) o reducere de pret calculatå asupra valorii tuturor operatiilor realizate cu acelasi cumpärätor, pe o

perioadä determinatä de timp; d) o reducere de pret ocazionatä de lichidarea de stoc.

3. a) b) c) d)

Reducerile/ deducerile comerciale sunt: rabat, remizä; rabat, remizä, scont; rabat, risturn, scont; rabat, remizä, risturn.

4.

Calcularea reducerilor comerciale se realizeazä: a) printr-o singurä operatie, prin adunarea procentelor reducerilor si calcularea globalä a reducerilor comerciale; b) în mod separat, din pretul cu ridicata sau din pretul cu amänuntul; c) în cascadä, în ordinea acordärii lor, fiecare reducere calculându-se la suma rämasä.

III. Realizati analiza si formula contabilä pentru vânzarea cu facturä, cätre clienti, a unui lot de marfä în valoare de 8.000 lei, cu TVA 2o%. 1p

IV.

Stabiliti valoarea iesilor de 800 buc. märfuri prin vânzare, conform metodei CMP, stiind cä stocul initial era de 2.000 buc. Pretul unitar era 10 lei, iar anterior vânzärii, entitatea a mai achizitionat500 buc. märfuri la pretul unitar de 13 lei. 3p

V. Stabiliti valoarea totalä facturatä în urma vânzårii a 500 buc. produse finite, la pretul unitar de20 lei, stiind cä a fost acordat un rabat de 5%. Valoarea TVA este 20%.

1p

Din oficiu 1p

TEST 7 I. Incercuiti varianta corectä pentru enunturile de mai jos.

39

2p

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

1. Factura fiscalä se întocmeste de cätre: a) b) c) d)

furnizor la încasare; client la ridicarea märfii; client la întocmirea bilantului contabil; furnizor la livrarea bunurilor.

2. TVA colectatä reprezintä: a) b) c) d)

TVA aferentå vânzärii; TVA aferentä achizitiei; o reducere de impozit primitä de la buget; o sursä de venit pentru vânzätor. 3. Pretul de vânzare cu amänuntul se calculeazä conform formulei: a) cost de achizitie + TVA; b) cost de achizitie + adaos comercial; c) cost de achizitie + adaos comercial + TVA; d) cost de achizitie + adaos comercial — TVA.

4. Avizul de însotire a märfii: a) b) c) d)

este întocmit de client; este un document tipizat; reprezintä documentul în baza cäruia se efectueazå plata furnizorului; este arhivat la compartimentul productie.

II. Realizati calculele economice, analiza si formula contabilä, înregistrarea cronologicä, înregistrarea sistematicä si balanta de verificare cu 3 egalitäti, în functie de enunturile de mai jos.

6p

La începutul lunii mai, societatea are în stoc marfå constând în 1.000 buc. la pretul unitar de 5 lei, valoarea fiind de 5.000 lei. În data de 05.05, achizitioneazå de la furnizor marfä constând în 500 buc., la pretul unitar de 6 lei, în valoare de 3.000 lei, TVA 20%, conform facturii fiscale 137. În data de 11.05, societatea achizitioneazä 400 buc. mårfuri la pretul unitar de 8 lei, TVA 20%, conform facturii 1216. În data de 16.05, societatea achizitioneazä 400 buc. märfuri la pretul unitar de 8 lei, TVA 20%, conform facturii 432. În data de 23.05, societatea vinde 900 buc. marfä Ia pretul unitar de 10 lei, TVA 20%, conform facturii 1217. În data de 30.05,se descarcä gestiunea cu marfa vândutä, conform metodei CMP. În data de 31.05, se închid conturile de rezultate si de TVA.

III. Caracterizati „taxa pe valoarea adäugatä"

lp

Din oficiu l

40

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a

41

M1- Contabilitate generala

clasa a –X-a