CAPITULO II auditoria NUEVO FORMATO

AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V.

UNIVERSIDAD JUÁREZ AUTÓNOMA DE TABASCO DIVISIÓN ACADÉMICA DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

LIC. EN ADMINISTRACION CATEDRATICO LIC. MANUELA MONTEALEGRE LOPEZ MATERIA: AUDITORIA ADMINISTRATIVA PRESENTA: AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S. A. DE C.V. EQUIPO 4: SILVIA SANTIAGO JIMENEZ ISELA DE LA O FRIAS MARIA DEL ROSARIO GARCIA REYES MARIA CITA MENDOZA GARCIA GISELA ALEJANDRA ULIN FLORES JUAN CARLOS JIMENEZ RODRIGUEZ 7 CICLO

GRUPO: “H”

TURNO: VESPERTINO

AUDITORIA ADMINISTRATIVA 1 DE 2008 VILLAHERMOSA, TAB., ABRIL

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CAPITULO I MARCO TEÓRICO 1.1

Concepto de auditoria

1.2

Tipos de auditoria

1.3

Normas de auditoria

1.3.1. Personales 1.3.2. Ejecución del trabajo 1.3.3. Información 1.4 1.5

Técnicas y procedimientos de auditoria Control interno

1.5.1. Concepto 1.5.2. Objetivos 1.5.3. Clasificación del control interno 1.5.4. Elementos de la estructura del control interno 1.5.4.1. Ambiente de control 1.5.4.2. Evaluación de riesgo de auditoria 1.5.4.3. Sistema de información y comunicación 1.5.4.4. Procedimientos de control 15.4.5. Vigilancia

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1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA Auditoria: Verificar que la información financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueran planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumple con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos. Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados

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ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS ANTERIORES: Después de haber investigado 3 diferentes puntos de opinión de diferentes autores acerca del concepto de auditoria; nosotros como equipo queremos dar nuestro punto de vista acerca de lo entendido. Los autores se relacionan entre sì, al momento de decir que todo esto lleva a una corrección de datos contables, y verificación de informes financieros, es decir; todo se basa en los números contables de una organización. Pero no tocaron mucho la estructura orgánica de la organización. La definición que a nuestro parecer se encuentra más completa es la primera, dada por el autor Juan R Santillana; ya que este hace mención de los tres tipos de auditoria (financiera, administrativa y operacional) y que estas a su vez constan también dentro de la entidad. La auditoria en sí ,se puede decir que es algo que se lleva a cabo dentro de una organización con el fin de verificar el funcionamiento de cada actividad dentro de la misma y también saber si se esta llevando acabo de una manera ordenada. Se puede entender que la auditoria es una revisión

o un examen de las

actividades que se llevan acabo dentro de una empresa (administrativa, financiera) con el único fin de mejorarla.

1

1Juan Ramón Santillana González, Auditoria I, Pág. 13

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Auditoria Interna Auditoria Externa Auditoria Financiera Auditoria Administrativa Auditoria Operacional

TIPOS DE AUDITORIAS

Auditoria Integral Auditoria Fiscal Auditoria de Calidad Auditoria Ambiental Auditoria Gubernamental Auditoria Social Auditoria de Cumplimiento

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1.3 NORMAS DE AUDITORIA Normas de auditoria: “Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo”.

Normas Personales: Normas Personales:



Entrenamiento técnico y capacidad profesional.



Cuidado y profesionales



Independencia mental



 Normas de Ejecución del Trabajo: Normas de Ejecución del Trabajo:

Clasificación



diligencia

Planeación supervisión

y

 Estudio y evaluación del control interno Relación con los estados financieros y  Obtención de responsabilidad evidencia suficiente y competente Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados



Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad



Suficiencia de las declaraciones informativas



Salvedades



Negación de opinión.

Normas de Información: Normas de Información: AUDITORIA ADMINISTRATIVA 6

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1.2TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Procedimientos de Auditoria: Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales se obtiene las bases para fundamentar una opinión. Técnicas de Auditoria: Son los métodos prácticos de investigación y prueba que se utilizan para comprobar la razonabilidad de la información financiera para así emitir una opinión profesional.

Estudio General Estudio General

Declaración Declaración

Análisis Análisis

Certificación Certificación

Técnicas de auditoria

Inspección Inspección

Observación Observación

Confirmación Confirmación

Cálculo Cálculo

Investigación: Investigación:

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1.3CONTROL INTERNO

Conceptos: “Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa publica, privada o mixta, para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y adhesión a su política administrativa”.

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. 1.5.1.- CONCEPTO INDIVIDUAL

El

control

interno

es

de

importancia

para

la

estructura

administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

1.5.2.- Objetivos: 1. Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la empresa. 2. Obtención de información financiera, administrativa, útil, veraz, oportuna y confiable. 3. Promover la eficiencia de las operaciones

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AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V. 4. estimular la adhesión y cumplimiento de las políticas establecidas por la ley.

Importancia: Todas las empresas públicas y mixtas, ya sean comerciales, industriales o financieras, deben de contar con instrumentos de control administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas eficiente y practico, deben contar, además, con un sistema de control interno, para confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes de los

estados

financieros. 1.5.3.- CLASIFICACION DE CONTROL INTERNO

Dos tipos de control interno (administrativo y contable) El control interno administrativo: No esta limitado al plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios. Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente. El control

interno

contable: Comprende

el

plan

de

la

organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable: 1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la gerencia. 2- Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la preparación de los informes contables. AUDITORIA ADMINISTRATIVA 9

AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V. 3- Se salvaguardan los activos solo acensándolos con autorización 4- Los activos registrados son comparados con las existencias.

1.5.4.- Estructura de los elementos de control interno

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos: 1.5.4.1 Ambiente de control: Este representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. 1.5.4.2 Evaluación de riesgos: La evaluación de riesgos puede contemplar como la entidad considera la posibilidad de transacciones no registradas o como identifica y analiza estimaciones o provisiones importantes en cualquier área. Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolución de los Sistemas de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo: Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las características del Sistema de Control Interno. Es la posibilidad de que el saldo de una cuenta

o una clase de transacción hayan sufrido

distorsiones que puedan resultar significativas.

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AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V. Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno. Riesgo de Detección: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisión no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno. Los riesgos están presentes en cualquier sistema o proceso que se ejecute, ya sea en procesos de producción como de servicios, en operaciones financieras y de mercado, por tal razón podemos afirmar que la Auditoría no está exenta de este concepto. El propósito de la evaluación de riesgos de la entidad es: identificar, analizar y administrar riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad. 15.4.3 Los sistemas de información y comunicación: Son los sistemas con los que cuenta la entidad, los cuales pueden incluir el sistema contable, este consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. 1.5.4.4 Procedimientos de control: Estos persiguen diferentes objetivos y se pueden aplicar en distintos niveles de la organización. 1. Carácter preventivo 2. Carácter detectivo 1.5.4.5 Vigilancia: Es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo, e incluye la evaluación del es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo, e incluye la evaluación del diseño y operación de

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AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V. procedimientos de control en forma oportuna, así como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.

CAPITULO 2 ESTUDIO GENERAL DE LA EMPRESA 2.- MARCO REFERENCIAL DE LA EMPRESA 2.1.- ANTECEDENTES 2.2.- MARCO LEGAL 2.3.- MISION, VISION 2.4.- OBJETIVOS Y POLITICAS 2.5.- PRINCIPIOS Y VALORES 2.6.- ESTRUCTURA ORGANICA 2.7.- SITUACION ACTUAL DEL AREA A AUDITAR

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CAPITULO II: MARCO DE REFERENCIA DE LA ENTIDAD 2.1 ANTECEDENTES Bebidas Cristal inicia sus operaciones en el Estado de Tabasco el 17 de Febrero de 1995, bajo el nombre de BEPENSA (Bodegas Peninsulares) con la inauguración de su planta de envasado de agua purificada en su presentación de botellón de 20 Lts. y el sistema de distribución estaba compuesto por 14 rutas. Para atender los segmentos de hogar y comercial los cuales que eran para distribuir los hogares y 5 para los comercios. Actualmente la fuerza laboral, la fuerza de ventas se encuentra dividida por diferentes segmentos para tener un óptimo funcionamiento en la distribución de nuestros productos comerciales, institucionales, depósitos, hogar y jugos. En Abril del 2005 BEPENSA, cambia su razón social bajo el nombre de Bebidas Cristal, esto con el fin de darles más fuerza a la marea. Actualmente Cuentan con 7 plantas: Villahermosa, Emiliano Zapata, Cárdenas, Mina, Tuxtla, Tapachula y Oaxaca y 5 bodegas: Macuspana, Tenosique, Catemaco, Palenque y Acayucan. Bebidas cristal es una filial de grupo BEPENSA, como todo un corporativo refresquero, tiene sede en Mérida, su expansión ha logrado que hasta la fecha tengan 10 sucursales en la parte sureste de México.

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2.2 MARCO LEGAL Bebidas cristal cubre con todos los reglamentos y permisos que la CNA,

SECRETARIA

DE

SALUBRIDAD,

SECRETARIA

DE

TRABAJO, SECRETARIA DE HACIENDA (PERSONA MORAL), les pide para comercializar. 2.3 MISIÓN Y VISIÓN MISION Somos una organización de alto desempeño, que ofrece productos y servicios de calidad, orientada a la plena satisfacción de nuestros clientes, consumidores y colaboradores; a través del equipo humano, innovación y alta tecnología; contribuyendo con la sociedad y generando utilidades que permiten nuestro desarrollo y permanencia. VISION Ser un grupo empresarial líder de firme desarrollo y solidez financiera en el ámbito nacional e internacional; diversificado e integrado en la industria de bebidas, empaques, distribuciones motrices, maquinaria y negocios relacionados.

2.4 OBJETIVOS Y POLÍTICAS AUDITORIA ADMINISTRATIVA 14

AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V. OBJETIVOS Pretende fomentar sentido de permanencia y lograr que todos los que participemos nos identifiquemos plenamente con los ideales y propósitos y metas de la organización, para ello tenemos un lema: “SIEMPRE SUPERAREMOS EXPECTATIVAS”

POLITICAS Las políticas de grupo BEPENSA están divididas en: *administrativas *comercialización *desarrollo de mano de obra *jurídico *manufactura *tecnología de información *transporte Cada área de estas está a su vez dividida en sub-áreas con políticas propias y objetivos.  Los empleados que laboran en la empresa tendrán la posibilidad de ascender de puesto, de acuerdo con su eficiencia y antigüedad en la misma.    El personal tiene la posibilidad de contar con diez minutos de retraso antes de ocupar su puesto.    De ocurrir una falla en el equipo con el cual se trabaja, es conveniente reportarla al supervisor en turno, o en su caso al servicio de mantenimiento.

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2.5 ESTRUCTURA ORGÁNICA GERENTE DE NEGOCIOS

ESTUCTURA

Gta. Com.

Gte. Manuf.

Bodega

T. I.

S

J. V.

S

J. V.

S

J. V.

S

Contraloría Superv.

j. prod. J. V

Gte. D.h.

Gte. Admón.

Obreros

j. cal. CON 10 VENDEDORES Y 10 AYUDANTES

Auditor

j. mant.

Electromec.

2.6 SITUACIÓN ACTUAL DEL ÁREA Actualmente esta área ha sido auditada por unos auditores especialistas en el área, para ver el manejo de sus funciones y si los trabajadores llevan a cabo AUDITORIA ADMINISTRATIVA 16

AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V. las funciones requeridas. También se han tomado medidas y técnicas pertinentes para cada uno de los departamentos. A continuación se dirá el análisis del área a auditar: En la cristal están consiente de la importancia que tiene la seguridad e higiene en el área de trabajo y han tomado las medidas técnicas pertinentes para prevenir accidentes, eliminar las condiciones inseguras del ambiente e instruir a las personas sobre la implantación de medidas preventivas y que consideran que el empleo de estas medidas son indispensables para el desarrollo satisfactorio del trabajo. 1. Con respecto a los obreros han tomado las siguientes medidas de seguridad: 

Todos los obreros en general antes de entrar a su área de trabajo deben portar botas, batas, y mandiles, así como tapa bocas y tapa cabellos.



Además mantienen un estricto control de limpieza entre el personal, por lo que se acondicionaron regaderas y se les proporciona ropa limpia que al igual que las mantas que cubren los canales son lavadas por personal interno.

2. También en las maquinas e instrumentos de trabajo se emplean normas de seguridad e higiene. 

Se lleva acabo un calendario de mantenimiento preventivo para evitar fallas y paros innecesarios en el proceso de producción.



Todos los instrumentos de trabajo son sumergidos en esterilización después del trabajo, con la finalidad de no contaminar los canales y obtener el máximo grado de limpieza.

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